- Определимся с понятиями
- Кратко об истории системы налогообложения в России
- Регламентирующие правовые акты
- Какие бывают налоги в РФ
- По уровню законодательной власти
- По статусу налогоплательщика
- Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и так далее
- Прямые и косвенные налоги
- Аккордные и подоходные налоги
- Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
- Классификация налоговых платежей
- Федеральные налоги и сборы
- Региональные налоги
- Местные налоги
- Отраслевые налоговые сборы и платежи
- Специальные налоговые режимы
- Зарплатные налоги
- Имущественные налоги
- НДС и акцизы
- Страховые взносы
- Подведем итоги
Определимся с понятиями
Налоговые обязательства — это платежи, взимаемые государственными органами на обязательной и бесплатной индивидуальной основе с юридических и физических лиц для финансовой поддержки деятельности государства. Ключевое понятие и виды налогов устанавливаются на законодательном уровне. Основным нормативным документом, регулирующим порядок взаимоотношений государства и налогоплательщиков, является Налоговый кодекс Российской Федерации .
Совокупность всех налоговых обязательств (налоги, пошлины, взносы, пошлины и другие налоговые платежи) составляет налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень налоговых сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.
Таково понятие «налоги»; Виды и функции налоговых обязательств определяются их основным назначением — восполнением доходов бюджета. То есть основной доход государства — это налоги и отчисления граждан и бизнеса.
Кратко об истории системы налогообложения в России
Налоговая система Российской Федерации начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Он ввел новые налоги и сборы, например, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольные и табачные изделия и другие. В 1998 г была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 г. — вторая часть. Этот кодекс стал основным законодательным актом в налоговой системе России. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.
Отдельно стоит выделить формирование государственных органов по надзору в сфере налогообложения в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая впоследствии была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году он был реорганизован, и его функции были переданы Министерству финансов Российской Федерации. С этого же года начала работать известная Федеральная налоговая служба, которая действует и по сей день.
Регламентирующие правовые акты
Все требования и условия, касающиеся предпринимательских отчислений в бюджеты, изложены в основном правовом акте налоговой службы — Налоговом кодексе Российской Федерации.
В частности, он содержит положение, согласно которому отдельные вопросы налогообложения могут решаться на уровне региональных или местных властей. Это означает, что на данной территории могут быть приняты свои собственные правила и положения для специфики выплаты определенных отчислений. При этом основные правила прописаны в самом Налоговом кодексе, а их уточняют местные законы.
Таким образом, любой вид удержания можно разделить на одну из трех категорий:
- федеральный налог или сбор;
- региональный;
- местный.
ВАЖНЫЙ! Если законодательством будет введен новый вид налога или сбора, он будет отнесен к одному из этих трех типов, отсюда будет понятно, кто может вносить изменения в ставки, отчетные периоды, сроки платежей и другие конкретные моменты, касающиеся формирования Оплата.
Какие бывают налоги в РФ
Всего в нашей стране 14 налогов: 8 федеральных, включая налог штата, 3 региональных и 3 местных. Немного выделяются 5 специальных систем налогообложения. Мы также отдельно выделим страховые взносы и новый экспериментальный налоговый режим для самозанятых работников, введенный в 2019 году.
Федеральные налоги на всей территории нашего штата имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Это включает:
- Налог на доходы физических лиц;
- налог с доходов корпораций;
- НДС;
- акцизный сбор;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- госпошлина.
К этой категории также относятся специальные налоговые режимы: СТС, товарный раздел, Единый сельскохозяйственный налог и ПСН (патент).
Региональные налоги также утверждаются Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне. Регионы имеют право изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых TUIR. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не превышающую размер, установленный Налоговым кодексом РФ. Все изменения закреплены в законах субъектов Российской Федерации. Сюда входит транспортный налог, налог на азартные игры и налог на имущество организаций. Региональные власти также могут вводить специальные налоговые режимы и вносить свои изменения, но в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако местные налоги, как и другие налоги и сборы в России, также утверждены Налоговым кодексом Российской Федерации. Органы местного самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. Местное налогообложение включает:
- территориальный налог;
- налог на имущество для физических лиц;
- коммерческая комиссия.
В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов налогоплательщика или стоимости имущества. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически, это ответственность покупателя продукта, а продавец действует как посредник между косвенным налогом и государством. В РФ существует всего 2 косвенных налога: НДС и акциз. Все остальные прямые.
По уровню законодательной власти
Основная классификация налогов в Российской Федерации — это разделение налоговых платежей по уровням правительства, которые имеют право устанавливать исключительные правила и положения налогообложения для конкретного сбора.
Иными словами, можно регулировать условия начисления и уплаты каждого налогового платежа. Основные виды налогов в России определяются тем, кто утверждает эти правила.
По уровню законодательной власти налоговая классификация кратко делится на три уровня. Мы определяем это понятие и виды налогов и сборов в Российской Федерации:
- Федеральный. Устанавливается исключительно Правительством Российской Федерации, закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Он не может быть изменен региональными или муниципальными властями. Например: НДС, НДФЛ, прибыль организаций.
- Региональный. Регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, но право регулирования норм, ставок, сроков и иных налоговых правил передано властям субъектов Российской Федерации. Например: транспорт, игорный бизнес, владение организациями.
- Муниципальный или местный. Общие налоговые правила установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации, но детализируются местными властями, например администрациями муниципальных образований или сельских поселений. Например: земля, собственность граждан.
Эта налоговая система (классификация налогов и сборов) не единственная. Рассмотрим следующие группы.
По статусу налогоплательщика
Виды налогов и способы их классификации по категориям налогоплательщиков следующие:
- Для физических лиц. Это платежи, плательщиками которых являются обычные граждане. Причем не только граждане нашей страны, но и представители иностранных государств, которые получают доход или владеют недвижимостью в России. Обратите внимание, что в эту группу также должны входить обязательства индивидуальных предпринимателей. Например: НДФЛ, НДФЛ.
- Для юридических лиц. Налоговые обязательства, которые оплачиваются исключительно компаниями, организациями или компаниями, имеющими статус «юридического лица». Например: налоги, корпоративные налоги (виды налогов в РФ, таблица ниже) на прибыль и имущество.
- Смешанные платежи — это суммы, которые обязаны платить все категории налогоплательщиков, независимо от их статуса. Например: НДС, акцизы. Кроме того, к данной категории налоговых обязательств можно отнести платежи в бюджет по упрощенному режиму налогообложения. Например: единый платеж по сельскохозяйственному налогу, ЕНВД, ГНС или ПНС. Эти обязательства предусмотрены как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и так далее
Выбор системы налогообложения в России для хозяйствующих субъектов является важной мерой определения налоговой нагрузки для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России.
В налоговой системе РФ предусмотрено 5 налоговых режимов плюс экспериментальный (с 2019 г):
Базовая система налогообложения (ОСНО).
Этот режим автоматически назначается хозяйствующему субъекту сразу после регистрации в ИФНС. Его могут использовать как ООО, так и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик вправе перейти на особый режим на условиях, установленных налоговым законодательством.
Упрощенная система налогообложения (упрощенная система налогообложения).
Налогоплательщики вправе применять упрощенные правила налогообложения, для которых:
- средняя численность сотрудников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость амортизируемых основных средств не превышает 150 млн руб.;
- доход за 9 месяцев не должен превышать 112,5 млн руб с поправкой на коэффициент дефлятора (на 2021 год с учетом индексации он равен 116,1 млн руб.).Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Этот режим могут использовать только сельхозпроизводители.
Патент (PSN).
PSN могут использовать только индивидуальные предприниматели. Значение этой схемы в том, что трейдер приобретает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев.
Прямые и косвенные налоги
Налоги делятся на прямые налоги, то есть те налоги, которые применяются к экономическим агентам в отношении доходов от факторов производства, и косвенные налоги, то есть налоги на товары и услуги, состоящие из цены потребительских товаров.
Прямые налоги включают подоходный налог с населения, подоходный налог и аналогичные налоги.
Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.
Аккордные и подоходные налоги
также принято различать налог по фиксированной ставке и налог на прибыль.
Государство устанавливает фиксированные налоги независимо от уровня доходов экономического агента.
Подоходные налоги — это налоги, которые составляют определенный процент от дохода.
Эта зависимость демонстрируется либо предельной ставкой, которая объясняет, насколько увеличивается налог по мере увеличения дохода денежной единицы, либо средней ставкой: просто соотношением между суммой примененного налога и суммой дохода.
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Сами подоходные налоги делятся на три вида:
- Прогрессивные налоги — это налоги, средняя ставка которых увеличивается с увеличением дохода. Следовательно, если доход агента увеличивается, налоговая ставка также увеличивается. Если же, наоборот, уменьшается сумма дохода, снижается и налоговая ставка;
- Регрессивные налоги — это налоги, средняя ставка которых уменьшается с увеличением уровня дохода. Это означает, что с увеличением дохода экономического агента ставка уменьшается и, наоборот, увеличивается, если доход уменьшается;
- Пропорциональные налоги — это налоги, ставка которых не зависит от суммы налогооблагаемого дохода.
Классификация налоговых платежей
Ключевое группирование предполагает разделение всех налоговых обязательств на три группы:
- Федеральные — платежи, условия и налоговые правила которых утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например, НДФЛ, подоходный налог, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут устанавливать дополнительные условия, правила и порядок налогообложения таких платежей.
- Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательным органом области, субъекта, автономной области. Например, стоимость доставки.
- Местные или муниципальные налоги — это налоги, регулируемые на муниципальном уровне. Например земельный налог.
ВАЖНО Полный перечень налогов и их видов, принципы налогообложения закреплены в Налоговом кодексе РФ, то есть на федеральном уровне. Регионы и органы местного самоуправления не могут вводить новые обязательства, но имеют право регулировать порядок налогообложения индивидуальных обязательств (ставки, элементы налогообложения, льготы, отчисления, отчетные периоды, авансы).
Вторая по важности группировка — это классификация по методу вывода. Назначьте прямые и косвенные обязательства. К прямым налогам относятся те налоги, которые налогоплательщики уплачивают непосредственно с полученного дохода, с прибыли, от собственности. Например, НДФЛ, налог на имущество, землю, транспортный налог.
Косвенное: какое-либо вознаграждение, которое включается в стоимость продукта, работы или услуги. Например, НДС или акцизы.
Федеральные налоги и сборы
Подоходный налог с физических лиц (Personal Income Tax)
Для физических лиц
Индивидуальные предприниматели
Юридические лица
Налоговые отчисления
Региональные налоги
Физические лица и индивидуальные предприниматели
Юридические лица
Местные налоги
Территориальный налог
Физические лица и индивидуальные предприниматели
Юридические лица
Отраслевые налоговые сборы и платежи
Налоги за использование предметов из животного мира
Регулярные платежи за пользование недрами
Плата за пользование объектами водных биологических ресурсов
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Система налогообложения патентов
Профессиональный подоходный налог для самозанятых работников
Зарплатные налоги
Как известно, сотрудники платят только один налог на заработную плату — НДФЛ по ставке 13 %.
Однако, если копнуть глубже, вспоминая нынешний аргумент о легализации заработной платы в конвертах, можно заключить, что фактически уплачиваемые работодателем страховые взносы в некоторой степени также являются завуалированными налогами на сотрудников.
Дело в том, что работодатель деньги зарабатывает, а не печатает. В результате спланируйте, сколько вы можете потратить на сотрудников. Например, бизнесмен готов откладывать на эти нужды 50 тысяч рублей в месяц «брату». В эту сумму входит заработная плата сотрудника, НДФЛ и страховые взносы.
Если бы не было страховых взносов, все 50 тыс. Руб. За вычетом НДФЛ достались работнику. Но есть налоги, их нужно платить, а значит, работник получит меньшую сумму. В целом ставка страховой премии составляет 30,2% (22% по ОПС + 5,1% по обязательному медицинскому страхованию + 2,9% по ОСС + 0,2% по НСиПЗ).
Получается, что из 50 тысяч рублей, выделенных работодателем на содержание работника, последний получит лишь 33,4 тысячи рублей.
50 000/1 302 = 38 402 = зарплата; 38 402 * 13% = 4 992 = НДФЛ; 38 402 — 4 992 = 33 410 = «чистая зарплата».
Чтобы получить 33 410 рублей, нужно отдать в бюджет 16 589 рублей. 38 402 * 30,2% 38 402 * 13% = 16 589.
То есть налоговая нагрузка на зарплату россиянина составляет около 33 %
(11597 + 4992) / 50 000 = 33,2 %.
Имущественные налоги
Однако налог на заработную плату — далеко не единственный для физических лиц. Россияне владеют недвижимостью, за которую они также должны платить налоги: транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц.
Допустим, гражданин, налоги на заработную плату которого мы рассмотрели выше, владеет двухкомнатной квартирой, кадастровая стоимость которой (за вычетом необлагаемых налогом квадратных метров) составляет 3 миллиона рублей, а ставка налога — 0,3%. Налог на имущество в этом случае составит 9 000 руб.
Кроме того, у этого гражданина есть автомобиль Renault Logan рабочим объемом 102 л.с., ставка налога — 25 руб. Стоимость перевозки 2550 руб.
Исходя из годового дохода гражданина, который мы приняли в размере 50 тысяч рублей, налоговая нагрузка по налогам на имущество составит
(9000 + 2550) / 50 000 * 12 = 1,9 %.
Общая загрузка уже 35,1 %
НДС и акцизы
Чтобы жить, нужно что-то есть и пить. Чтобы водить машину, нужно заправить ее бензином. Живя в квартире, вы должны платить по счетам.
Налоги также являются частью всех этих неизбежных платежей. НДС — это косвенный налог, но в конечном итоге он все равно ложится на плечи конечного потребителя. А наш гипотетический гражданин с виртуальным доходом в 50 тысяч, из которых он может положить только 33 тысячи в свой кошелек, является настоящим конечным потребителем.
рассчитать точную сумму НДС и акцизов невозможно. Но мы сделаем очень приблизительные расчеты.
Допустим, он тратит 6000 рублей в месяц на ЖКХ и 20 тысяч рублей на еду, одежду и другие нужды. Некоторые из этих расходов облагаются НДС по ставке 20%, другие — 10%, третьи — нет. Предположим, в среднем, что эти расходы «сидят» НДС в размере 3500 руб. В течение года этот гражданин будет платить НДС на товары и услуги в размере 42 тысячи рублей.
Если говорить о бензине, то по данным ФАС, 65% цены составляют разные налоги. Если наш гражданин пополняет свой Логан на 2000 рублей в месяц (что очень скромно), то таким образом он платит налоги в размере 1300 рублей ежемесячно, а за год 15 600 рублей.
Теперь посчитаем общую нагрузку. Это около 45%.
(взносы 139 164 + НДФЛ 59 904 + налог на имущество 9000 + транспортный налог 2550 + НДС 42000 + акциз и т д. 15 600) / 50.000 * 12 = 44,7 %
Страховые взносы
С 2017 г. 34, который предусматривает выплату пенсий, медицинских, социальных отчислений по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До 2017 года эти взносы поступали на балансы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно.
Плательщики страховых взносов указаны в ст. 419 НК РФ, предмет налогообложения указан в ст. 420, а ставки взносов указаны в ст. 425-430 Налогового кодекса РФ.
Подведем итоги
Все налоговые обязательства делятся на три уровня в зависимости от бюджета, в который они зачисляются. Общие налоговые правила регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, который является основной действующей налоговой системой в России.
Для муниципальных и региональных налогов особенности применения налога устанавливаются соответствующими органами. Однако органы второго и третьего уровня не вправе отступать от общих норм, закрепленных в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Налоговые платежи составляют доходную часть бюджета, в которую напрямую зачисляются средства. Для облигаций первого и второго уровня допускается перераспределение между бюджетами более низкого уровня. То есть предоставление средств в виде субсидий, грантов и других переводов.
Отметим, что данное распределение определяется в соответствии с действующим законодательством о федеральном бюджете. А именно Бюджетный кодекс России. Эта фрагментация обязательств используется для стимулирования развития регионов России.