Налог на добавленную стоимость: что это такое и как рассчитывается НДС

Что такое НДС?

НДС — налог на добавленную стоимость. Выплачивается при продаже компанией товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офис: она обязана платить НДС.

Передавать товары, работы, услуги или имущественные права бесплатно. Например, юридическое лицо передает в дар промышленный цех другому или выдает микроволновую печь для продвижения в магазине при покупке холодильника — все операции должны облагаться НДС по рыночной стоимости.

Ввоз товаров из-за границы на территорию РФ. Например, он привозит шоколад из Японии или одежду из Китая для продажи в Россию. НДС должен быть оплачен за каждую доставку.

Выполняет для себя строительно-монтажные работы. Самостоятельно строит здание, мастерскую или проводит внутренний ремонт.

По закону это называется реализацией, но для простоты мы будем называть это продажами.

НДС — косвенный налог. Обычно компания не оплачивает его из собственного кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания переводит эти деньги в налог. Как вы могли заметить, в квитанции из магазина отдельно указана цена товара, а отдельно НДС. Но если товар не был продан, а выставлен в виде доли, предприниматель все равно должен будет уплатить с него НДС — собственными деньгами.

Налог взимается с добавленной стоимости. Например, предприниматель купил у поставщика килограмм огурцов за 100 рублей и продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов также является плательщиком НДС, предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Основные понятия НДС

Предмет обложения НДС:

• продажа товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, права аренды, право постоянного пользования землей и др.), а также свободная передача имущества товаров, результатов работы и оказания услуг;
• строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, стоимость которых не учитывается при исчислении налога на прибыль;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Плательщиками НДС являются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортеры и экспортеры.

Ставка НДС может составлять 0%, 10% и 20%. Также существуют «расчетные ставки» 10/110 или 20/120. Они используются в операциях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, например, при получении аванса за товары, работы, услуги.

Налоговую базу по НДС обычно составляет стоимость проданных товаров, работ, услуг с учетом акцизов на товары, облагаемые акцизом.

Налоговый период по НДС составляет один квартал.

Входящий НДС — это вычитаемый налог, уплачиваемый поставщикам.

Выходной НДС — это налог, взимаемый потребителями при продаже товаров и услуг.

Происхождение НДС

Налог на добавленную стоимость существует в экономике около 65 лет. До этого компании в основном платили налог с продаж, который рассчитывался со всей выручки. Это усложняло бухгалтерский учет и увеличивало налоговую нагрузку.

Морису Лоре, министру экономики, промышленности и финансов Франции, пришла в голову идея платить налоги не с продаж, а с выручки. Впервые этот налог был применен в колонии Кот-д’Ивуар в 1958 году. А потом он уже был введен по всей Франции. Инициатива Лора оказалась многообещающей и эффективной. В настоящее время НДС введен почти во всех странах мира.

В России НДС появился с экономическими реформами в 1992 году. С 1 января 2019 года в Российской Федерации действует ставка этого налога — 20%, хотя не так давно она составляла 18%. В большинстве европейских стран НДС также составляет 20%. А, например, в Греции, Польше, Литве, Ирландии показатель несколько выше — 21-23%.

• Самый высокий НДС в Скандинавии: у датчан и шведов налог составляет 25%.
• Самый низкий НДС в Таиланде, Сингапуре, Малайзии, Доминиканской республике, Японии. Там он не превышает 10%.

Но в США продолжает действовать архаичный налог с продаж, его ставка в разных штатах для разных видов продукции варьируется от 3 до 15%.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (заменена ставка 18%)

Как упоминалось выше, есть ряд товаров и услуг, которые не облагаются этим налогом. Следовательно, можно говорить о существовании нулевой ставки. Это сырьевой экспорт, продукция космической ниши, ниша транспортировки нефти и газа и некоторые другие виды товаров. Перечень таких должностей регулируется статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также есть список брендов, которые облагаются десятипроцентным налогом. В основном это продукты питания: мясо, овощи, молочные продукты. Также включает в себя детскую одежду, детскую мебель и многое другое. Опять же, список довольно большой, лучше всего ознакомиться с ним лично в налоговом кодексе, если вас интересует этот вопрос.

Что ж, ставка 20 процентов — самая популярная. Вы можете встретить ее практически где угодно.

Примечание: поскольку изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), устаревшие данные все еще можно найти в Интернете, где указана ставка 18%.

Сделки, облагаемые НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения трудового договора
• Передача в личное пользование услуг и товаров, стоимость которых не учитывается при исчислении налога.

Какие процессы не облагаются НДС

• Работа органов государственной власти, что является одной из его прямых обязанностей.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и государственных предприятий.
• Инвестиции.
• Реализация земли.
• Переводите деньги некоммерческим компаниям.

Методы исчисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог взимается с полной суммы выручки, а НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для продукта или услуги, вычитается из этой суммы.
2. Добавление. В этом случае НДС применяется по фиксированной ставке на основе налогообложения. Он состоит из добавленной стоимости каждого типа проданного продукта.

Поскольку второй вариант сложно реализовать, так как таких индивидуальных имен часто бывает чрезвычайно много, первый вариант используется гораздо чаще.

Кто платит НДС

НДС платят компании и индивидуальные предприниматели в рамках общей налоговой системы, а также все те, кто ввозит товары через границу, т.е занимается импортом.

Когда НДС платит продавец?

Обычно считается, что налог на добавленную стоимость уплачивается продавцом. Перед этим формирует сумму НДС, указывает ее в счете-фактуре и получает деньги от покупателя при оплате товаров / работ / услуг.
НДС взимается продавцом также в случаях, когда передача товаров / работ / услуг происходит на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, п. 1, п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Наряду с этим в пп. 1-3 мес. 149 НК РФ указывает закрытый перечень операций, по которым налог не начисляется и не уплачивается.
Для расчета суммы налога, которую продавец должен перечислить на баланс, необходимо вычесть из суммы НДС, рассчитанной на момент продажи, сумму входящего НДС на приобретенные им товары / работы / услуги (в качестве покупатель.

Когда НДС платит покупатель?

Бывают также ситуации, когда обязанность перечислять НДС в баланс возлагается на конечного покупателя или потребителя продукта или услуги. Например, НДС должны платить организации, которые сотрудничают с иностранными компаниями, не зарегистрированными в ФНС. Эти компании признаны налоговыми агентами. Согласно п.1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты должны исчислять НДС, удерживать его из суммы, уплаченной продавцу, и перечислять налог напрямую в федеральный бюджет.
Выступая в качестве налогового агента, покупатель по сути выступает посредником между плательщиками НДС и государством.
Налоговый агент удерживает НДС с доходов, уплаченных его контрагентом, по расчетной ставке 20/120 (до 01.01.2019 — 18/118) или 10/110 (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены три ситуации, когда налоговые агенты по НДС осуществляют операции с бюджетом:

• при реализации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, товаров / работ / услуг, местом продажи которых является территория Российской Федерации;

• при аренде государственными органами и органами власти, а также органами местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества на территории Российской Федерации;

• при продаже на территории Российской Федерации конфискованного и бесхозного имущества, приобретенных сокровищ и ценностей, а также ценностей, переданных государству по наследству.

Статус налогового агента по НДС обязывает не только плательщиков НДС рассчитывать и уплачивать налог напрямую в бюджет. Это также относится к тем, кто не является плательщиком НДС (например, в случае специальных налоговых режимов) или освобожден от сборов налогоплательщика на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ.
Данное требование содержится в п. 36.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (утверждена приказом МНС России от 20.12.2000 г. НБ — 3-03/447, исходя из положений п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Этот пункт гласит:
«При исчислении налога налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3 статьи 161 Кодекса, следует учитывать, что в случае признания лиц налоговыми агентами не только налогоплательщики обязаны для исчисления и уплаты налога в бюджет, а также субъектов, не являющихся налогоплательщиками этого налога, поскольку пункт 2 статьи 161 Кодекса устанавливает, что налоговые агенты обязаны рассчитывать, удерживать налогоплательщик и уплачивать соответствующую сумму в бюджет » налогом, независимо от того, выполняют ли они обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате налога, а также другие обязанности, установленные настоящей главой».

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании, работающие по единой системе. Но есть одно исключение. Все компании обязаны платить НДС, если они становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда вам нужно это сделать.

Приобрели товар или услугу на территории России у иностранных компаний, не зарегистрированных в налоговых органах. Например, мы закупили оборудование в России у иностранной компании.

Мы покупали металлолом, измельченную бумагу или сырые шкуры животных у продавцов, платящих НДС.

Проданные товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, комиссии или агентскому договору. Например, вы помогли продать квартиру иностранцу и взяли за нее комиссию, а платежи прошли через ваш счет.

Вы сдаете в аренду государственное или муниципальное имущество. Например, они арендовали помещения напрямую у Госкомимущества.

Вы продаете конфискованное имущество. Если государство разрешило продажу конфискованного имущества, необходимо будет уплатить НДС с продажной цены.

Приобретено или получено государственное имущество. При этом имущество не должно передаваться государственным или муниципальным учреждениям.

Льготы по НДС

Есть льготы по НДС. Некоторые компании могут вообще не платить налоги, другие — только по определенным операциям.

Некоторые компании и индивидуальные предприниматели не обязаны платить НДС:

1. ИП на ЕНВД, СТС и патент.
2. Участники проекта «Сколково».
3. Индивидуальные предприниматели и компании в любой налоговой системе, если за последние три месяца их доход менее 2 миллионов рублей. Даже если компания находится на единой системе налогообложения. Чтобы получить это освобождение, вам нужно будет предоставить дополнительные документы.

Компании РАО ЕЭС работают в особых условиях. С 2019 года они платят НДС, если за год заработали больше определенной суммы:

• 100 млн рублей в 2018 году;
• 90 млн рублей на 2019 год;
• 80 млн рублей на 2020 год и т.д.

Чтобы получить освобождение от единого сельскохозяйственного налога, вы должны подать заявление на освобождение. В противном случае компании придется платить НДС с любого дохода.

Раздельные операции. Нет необходимости платить НДС по таким операциям, как:

• наличные ссуды;
• продажа медицинских изделий и услуг;
• пассажирский транспорт;
• фондовая торговля.

Какой процент у налога

ФНС применяет три ставки налога на добавленную стоимость.

• 0% — применяется в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Самый частый случай — это экспорт товаров.
• 10% — облагаются налогом продукты питания, товары для детей, журналы, книги, товары для здоровья.
• 20% — базовая ставка НДС. Используется во всех остальных случаях.

важно отметить, что не только товары могут облагаться НДС. Налог взимается с импорта, строительства без договора и передачи услуг и товаров для личного пользования.

Освобождены от НДС:

• работа государственных органов;
• приобретение и приватизация муниципальных и государственных предприятий;
• инвестиции;
• продажа земли;
• перевод денег некоммерческим организациям.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, поскольку НДС должен взиматься при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если вернуться к его полному названию — «налог на добавленную стоимость», то станет ясно, что он должен облагаться налогом не на полную сумму продаж, а только на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — это разница между стоимостью проданных товаров, работ, услуг и затратами на приобретение материалов, сырья, товаров и других ресурсов, затраченных на них.

Таким образом, становится очевидной необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного с продаж, на сумму НДС, уплаченную поставщику при закупке товаров, работ, услуг. Давайте посмотрим на пример.

Организация «А» закупила товар у организации «Б» для перепродажи по цене 7000 рублей за единицу. Сумма НДС составила 1 400 руб. (Ставка 20%), общая цена покупки 8 400 руб. Кроме того, организация «А» продает товар организации «С» по цене 10 000 рублей за единицу. НДС с продаж составляет 2 000 рублей, которые организация «А» должна перечислить в бюджет. На сумму 2000 рублей НДС (1400 рублей), уплаченный при покупке организацией «Б», уже «скрыт».

Действительно, обязательство организации «А» по ​​налогу на добавленную стоимость в бюджет составляет всего 2000 — 1400 = 600 рублей, но при условии, что налоговые органы возместят этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение данного удержания сопровождается множеством условий, ниже мы их рассмотрим более подробно.

Помимо вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при закупке товаров, работ, услуг, НДС при реализации может быть уменьшен на суммы, указанные в статье 171 Налогового кодекса Российской Федерации. Это НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при снижении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, каким условиям должен соответствовать налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при продаже суммы НДС, уплаченной поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

1. Приобретаемые товары, работы, услуги должны иметь отношение к объектам налогообложения (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговые органы часто задаются вопросом: а будут ли эти купленные товары использоваться в сделках, облагаемых НДС? Еще один похожий вопрос: есть ли экономическая целесообразность (ориентация на получение прибыли) при покупке этих товаров, рабочих мест, услуг?
То есть налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки пригодности деятельности налогоплательщика, хотя это не относится к обязательным условиям вычета входящего НДС. В результате плательщики НДС обращаются в суд за необоснованным отказом в получении вычетов по этому поводу.

2. Приобретаемые товары, работы, услуги должны быть зарегистрированы (п.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

3. Наличие правильно оформленной накладной. Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает требования к информации, которая должна быть указана в этом документе. При ввозе вместо счета-фактуры успешная оплата НДС подтверждается документами, выданными таможенной службой.

4. До 2006 года, чтобы воспользоваться вычетом, действовало условие фактической уплаты суммы НДС. Теперь в статье 171 Налогового кодекса РФ есть только три ситуации, когда право на вычет возникает в отношении уплаченного НДС: при ввозе товаров; расходы на проезд и развлечения; оплачивается покупателем-налоговыми агентами. Для других ситуаций применяется оборот «сумм налога с продаж».

5. Осмотрительность и осторожность при выборе аналога. По поводу «Кто отвечает за недобросовестного собеседника?» мы уже сказали вам. Отказ в получении вычета НДС также может быть вызван вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должен быть уплачен в ваш бюджет, мы рекомендуем вам предварительно проверить своего партнера по транзакции.

6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) Налогового кодекса Российской Федерации требует, чтобы сумма НДС в бухгалтерских и первичных документах, а также в счетах-фактурах указывалась отдельной строкой. Хотя это условие не является обязательным для получения налогового вычета, необходимо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговых споров.

7. Своевременное выставление счетов поставщиком. Согласно ч. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, счет-фактура должна быть выставлена ​​покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и здесь налоговые органы видят повод для отказа в получении налогового вычета от покупателя, хотя это требование распространяется только на продавца (поставщика). Судьи в этом вопросе занимают позицию налогоплательщика, обоснованно отмечая, что пятидневный срок выставления счета-фактуры не является обязательным условием для удержания.

8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже необходимо доказать, что плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является то же постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53, в котором определены «недостатки» другой стороны. Пункты 5 и 6 данного документа содержат перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налогового преимущества (вычет входящего НДС также является налоговым преимуществом)
Подозрительными, по Вашему мнению, являются:

• невозможность эффективного осуществления налогоплательщиком коммерческих сделок;
• отсутствие условий для достижения результатов соответствующей хозяйственной деятельности;
• осуществлять операции с товарами, которые не были произведены или не могут быть произведены в указанном объеме;
• учитывать для целей налогообложения только те коммерческие операции, которые связаны с получением налоговых льгот.

Это условия, на первый взгляд совершенно безобидные, такие как: создание организации незадолго до совершения коммерческой сделки; разовый характер сделки; использование посредников в сделках; сделка не осуществляется в месте нахождения налогоплательщика.

На основании этого постановления налоговые инспекторы поступили очень просто: они отказались от вычета НДС, просто перечислив эти условия. Самой ФНС пришлось сдерживать рвение своих сотрудников, так как количество «недостойных» налоговых льгот было зашкаливающим. Письмом от 24.05.11 г. SA-4-9 / 8250, ФНС отмечает, что «. в практике налогового контроля есть случаи, когда налоговый орган, уклоняясь от уточнения квалификационных обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды , ограничивается ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом не принимаются во внимание другие обстоятельства, однозначно свидетельствующие о завершении коммерческой операции»​

9. Дополнительными условиями получения налогового вычета по НДС может быть ряд требований налоговых органов к оформлению документов (типичные утверждения о неполноте, неточности, несоответствии указанной информации); рентабельность плательщика НДС; попытка переработать контракты и т д. Если вы уверены, что правы, во всех этих случаях стоит как минимум оспорить решения налоговой администрации об отказе в вычете НДС в вышестоящий налоговый орган.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их продажа облагается налогом по ставке 0%. Компания должна обосновать право на эту ставку документальным подтверждением факта экспорта. Для этого вместе с декларацией по НДС необходимо предоставить в налоговую инспекцию пакет документов (копии экспортного контракта, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы с таможенной маркировкой).

Для предъявления этих документов плательщику НДС разрешается 180 дней со дня прохождения товаров таможенными процедурами вывоза. Если в этот период не будут собраны необходимые документы, необходимо будет уплатить НДС по ставке 10% или 20%.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортеры уплачивают таможне НДС, который исчисляется в составе таможенных платежей (статья 318 Таможенного кодекса Российской Федерации). Исключением является ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС производится в налоговой инспекции на территории России.

Обращаем ваше внимание, что при ввозе товаров в Россию НДС платят все импортеры, в том числе те, кто работает с особыми налоговыми режимами (СТС, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка НДС на импорт составляет 10% или 20%, в зависимости от типа товара. Исключение составляют товары, указанные в статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, по которой будет взиматься НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизных товаров).

НДС при УСН

Хотя плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС, вопросы, связанные с этим налогом, по-прежнему возникают в их бизнесе.

Во-первых, почему налогоплательщики ОСНО не хотят сотрудничать с поставщиками по упрощенной системе налогообложения? Ответ здесь таков: поставщик упрощенной системы налогообложения не может выставить покупателю счет с назначенным НДС, поэтому покупатель OSNO не сможет применить налоговый вычет на сумму входящего НДС. Один из выходов — снизить продажную цену, потому что, в отличие от поставщиков общей налоговой системы, налогоплательщики упрощенного налога не должны взимать НДС с продаж.

Иногда упрощенные лица все же выставляют покупателю счет с назначенным НДС, который обязывает их уплатить этот НДС и подать декларацию. Судьба такой накладной может быть спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, мотивируя это тем, что плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС (а фактически уплатили НДС). Правда, большинство судов в подобных спорах отстаивают право покупателей на вычет НДС.

Если же упрощенный человек покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он платит НДС, по которому не может получить вычет. Но, согласно статье 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик по упрощенной системе может учитывать входящий НДС в своих расходах. Однако это касается только налогоплательщиков ГНС «Доход за вычетом расходов», т.к по упрощенному налоговому режиму «Доходы» не включают никаких расходов.

Порядок возмещения

Возмещению подлежит часть «входного» налога, превышающая рассчитанную сумму НДС.

Товар продан по цене 120 руб. (В т.ч. НДС 20 руб).

Приобретен товар на сумму 360 руб. (В т.ч. НДС 60 руб).

Сумма возврата — 40 рублей (60 — 20 = 40).

В этом случае может потребоваться подача документов в ревизионную службу.

два месяца

Возврат НДС обычно осуществляется после завершения проверки документов, которая длится 2 месяца.

При явных признаках возможных нарушений срок проверки палаты может быть продлен до трех месяцев.

Возмещенная сумма может быть зачтена в счет возмещения задолженности по федеральным налогам (задолженность, пени, штрафы), в счет предстоящих платежей или возвращена на текущий счет.

Возврат НДС может быть получен как после окончания документальной проверки (п. 2 ст. 176 Налогового кодекса РФ), так и в случае применения декларирующего порядка возврата НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Налогового кодекса РФ) до завершения проверки документов.

После документальной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию запрос на возврат и осуществляется возврат НДС.

12 дней

Налогоплательщики вправе подать заявку на возврат налога путем подачи налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о порядке возврата налога в налоговый орган (п. 7 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ). Деньги возвращаются налогоплательщику за 12 дней вперед, после чего проводится документальная проверка.

Исключение! налогоплательщики, уплатившие за последние 3 года не менее 2 млрд рублей налогов, не могут представлять банковскую гарантию (п. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ). Перейти Письмо № ЕД-4-15 / 6183 @ от 04.04.2019 О возможности отправки банковской гарантии в электронном виде в налоговый орган

Декларирование

Срок подачи декларации

Декларация по НДС должна быть предоставлена ​​налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту его регистрации в качестве плательщика НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Нет необходимости готовить и подавать декларации о местонахождении обособленных подразделений. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет.

Например, за четвертый квартал 2020 года декларацию по НДС необходимо подать не позднее 25 января 2021 года.

за непредставление декларации взимается штраф (статья 119 Налогового кодекса РФ).

Декларация по НДС подается в электронном виде.

Декларация по НДС, которая должна быть подана в электронном виде, но подана на бумажном носителе, не считается поданной (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Внимание! Если налогоплательщик не подает налоговую декларацию в налоговый орган в течение 10 дней после истечения установленного срока, операции по счету могут быть приостановлены (п. 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. ММВ-7-3 / 558 @ с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 19 августа 2020 г. ЕД-7-3 / 591@

Порядок заполнения декларации

Декларация оформляется в рублях без копеек. Показатели в копейках округляют до рубля (если больше 50 копеек) или отбрасывают (если меньше 50 копеек).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования также распространяются на тех налогоплательщиков, которые имеют нулевую налоговую базу на конец квартала.

Разделы 2 — 12, а также приложения к декларации включаются в декларацию только при проведении налогоплательщиками соответствующих операций.

Разделы 4-6 заполняются в случае осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 0 процентов.

Разделы 10-11 заполняются в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении хозяйственной деятельности в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров или на основании договоров экспедирования, а также при выполнении функций разработчик.

Раздел 12 декларации заполняется только в том случае, если покупатель выставляет счет-фактуру с указанием суммы налога следующими лицами:

• налогоплательщики, освобожденные от обязательств налогоплательщика по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость;
• налогоплательщиками за отгрузку товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается налогом на добавленную стоимость;
• люди, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Есть параметры (контрольные отчеты к налоговой декларации), с помощью которых налоговая служба определяет правильность заполнения декларации.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение — это противоправное действие (действие или бездействие), совершенное виновно (с нарушением налогового и налогового законодательства) налогоплательщиком, налоговым агентом и другими лицами, ответственность за которые установлена ​​Налоговым кодексом.

Основные виды налоговых правонарушений, предусмотренные действующим Налоговым кодексом:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст.116 Налогового кодекса РФ);
• непредставление налоговой декларации (статья 119 Налогового кодекса РФ);
• серьезное нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 Налогового кодекса РФ);
• неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ);
• неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации);
• непредставление в налоговый орган информации, необходимой для налогового контроля (ст. 126 Налогового кодекса РФ);
• неправомерное сообщение информации в налоговый орган (ст. 129.1 Налогового кодекса РФ);
• нарушение срока исполнения налоговой декларации (статья 133 Налогового кодекса РФ);
• неисполнение банком Российской Федерации решения о взыскании налога, а также пени (статья 135 Налогового кодекса Российской Федерации);
• непредставление Банком Российской Федерации информации в налоговые органы о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, являющихся клиентами Банка Российской Федерации (ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как рассчитывается НДС

В этой статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. Действительно, есть много тонкостей, разобраться в которых может только профессиональный бухгалтер.

НДС, подлежащий уплате из налога, рассчитывается по следующей формуле:

НДС к уплате = исходящий НДС — входящий НДС + возмещенный НДС

Исходящий НДС — это сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Налоговая база — это количество проданных товаров, то есть всего, что компания продала или пожертвовала. Также учитываются продукты, участвующие в акциях. Если вы отдаете клиентам фен для покупки дрели, вам также придется заплатить НДС на стоимость фена.

Ставка НДС — это процент от налоговой базы, определяемый государством в зависимости от типа операции.

Входящий НДС — НДС, выставленный поставщиками. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Его можно вычесть из налогов. Для налоговых органов не имеет значения, оплатили ли вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально вы можете показать полную сумму счетов для вычета НДС.

Возмещенный НДС является частью входящего НДС, который в определенных ситуациях компании должны возвращать на баланс. Например, если они перешли с общего налогового режима на упрощенный и все еще имеют на складе товары, из которых они ранее производили вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а затем продает ее в розницу. Ставка НДС для них составляет 20%.

ООО купило лот за 300 тыс. + 60 тыс. Руб. НДС и продало за 500 тыс. Руб. + 100 тыс. Руб. НДС.

Исходящий НДС в этом случае составляет 100 тысяч рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС составляет 60 тыс. Руб.

ООО может вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тысяч — 60 тысяч = 40 тысяч рублей. В этом примере НДС не возмещается. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тысяч рублей.

Ставки НДС. Размер ставки зависит от типа операции:

• 0% — на экспорт;
• 10% — при продаже продуктов питания, детских товаров, журналов и книг, медицинских изделий;
• 20% во всех остальных случаях.

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит цепочкой. Проще говоря, каждый последующий поставщик вычитает из своих налогов деньги, которые они заплатили предыдущему.

Проблема возникает, когда в этой цепочке поставок появляется компания, которая не платит НДС, например, индивидуальный предприниматель по упрощенной схеме. Таким образом, компания, купившая у такого индивидуального предпринимателя, не может принять вычет НДС.

Рассмотрим тот же пример выше, но теперь счет для ООО выставляется одним владельцем бизнеса по упрощенной системе налогообложения, которая не платит НДС. LLC оплачивает счет, а затем перепродает товар по более высокой цене кому-то другому.

ООО обязано платить НДС с продаж. Они продают товар по цене 500 тысяч + 100 тысяч рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. Руб.

ООО может убрать входящий НДС с исходящего, но убрать нечего: поставщик не взимал с него НДС. Следовательно, все 100 тысяч рублей нужно будет отдать в налоговую.

Обычно компаниям из общей налоговой системы такая ситуация не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Формула расчёта НДС

Берем известную нам сумму и обозначаем ее буквой «Х». Чтобы понять, какой будет НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС = X * 20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС по ней будет равен, по формуле, 20 000 рублей. Именно столько мы заплатили, когда купили продукт у поставщика, чтобы убедиться, что он уплатил налог на добавленную стоимость.

Опять же, если мы хотим купить джинсы на сумму 100000 рублей, то либо мы заплатим 120000 рублей, потому что нам также придется включать НДС (это делает поставщик), либо мы заплатим 100000 рублей с уже включенным НДС, и в Фактически мы будем покупать мелкие количества товаров.

Потому что по факту цена будет 83 333 рубля. 33 копейки и еще 16 666 руб. 67 копеек. Это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счет для нас поставщиком. Вы можете открыть любой калькулятор НДС в Интернете и проверить расчет, а пока обратимся только к формуле, которая покажет нам, почему получается 120 тысяч.

Расчёт суммы с НДС

Для расчета суммы с учетом НДС применим следующую формулу:

Хн = Х + Х * 20/100

Получается, чтобы купить ткани на «чистые» 150 000 рублей, фабрика заплатит 180 000 рублей.

Расчёт суммы без НДС

Если вам нужно узнать, сколько стоит покупка тканей без НДС, вы должны применить следующую формулу:

X = Xn / 1,20

Если фабрика заплатила за ткань 150 тысяч рублей, включая НДС, она фактически принесет белье в швейный цех за 125 тысяч рублей.

Как посчитать НДС в том числе

Расчет НДС с учетом — означает выделить налог, который включен в общую сумму. Здесь формулы используются для расчета:

НДС = С / 120 × 20 — если нужно рассчитывать НДС 20% (с 01.01.2019),

НДС = С / 118 × 18 — если нужно рассчитать НДС 18% (до 01.01.2019),

НДС = С / 110 × 10 — при ставке налога 10%,

Где: С — сумма с НДС.

Пример расчета НДС

Используя приведенные выше формулы, разберем, как правильно рассчитать НДС (сверх суммы включительно) на примерах.

Пример 1

ООО «Икс» реализует партию бетонных блоков в количестве 100 тысяч штук по цене 55 рублей за штуку. Ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), налог в цену не входит. Как рассчитать 20% НДС и окончательную стоимость лота с учетом налогов?

• Сначала определяем стоимость лота без НДС (налоговая база):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб

• Рассчитываем НДС на сумму:

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

• Рассчитываем сумму с НДС:

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

• Или вы можете определить общую сумму сразу, без предварительного расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Следовательно, в расчетных документах и ​​счетах необходимо указывать:

• стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,
• НДС 20% — 1 100 000 руб.,
• всего с НДС — 6 600 000 руб.

Пример 2

Согласно прейскуранту ООО «Икс» стоимость бордюра с учетом НДС составляет 240 руб. За 1 шт. Покупатель заказал партию в 10 000 штук. Рассчитываем НДС 20%.

• Для начала определимся с окончательной стоимостью лота:

240 руб. × 10000 штук = 2400000 руб.

• Мы рассчитываем НДС с учетом:

2400000/120 × 20 = 400000 руб.

• Сумма остается без НДС:

2400000 — 400000 = 2000000 руб.

Его также можно найти без предварительного налогового отчисления:

2400000 / 1,20 = 2000000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную стоимость без налогов:

2000000 × 20/100 = 400000 руб.

Следовательно, в расчетных документах и ​​счетах необходимо указывать:

• стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,
• НДС 20% — 400 000 руб.,
• всего с НДС — 2 400 000 руб.

Сроки уплаты НДС и штрафы

НДС уплачивается в конце каждого налогового периода равными долями. Налоговый вычет должен производиться не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Размер штрафных санкций за неуплату НДС установлен ст. 122 Налогового кодекса РФ:

• 20% от неуплаченной суммы комиссии, если порядок оплаты был нарушен по ошибке;
• 40% от неоплаченной суммы арендной платы, если не выплачивается умышленно.

Итог

Знать, что такое НДС, важно для всех. Знать, как его рассчитывать, важно тем, кто непосредственно занимается составлением документов и сдачей отчетов в налоговые органы. Не привыкать делать это по формулам сложно и безрадостно. Поэтому для проверки себя и своих коллег существует множество электронных ресурсов, где вы можете найти калькулятор НДС, который рассчитает его за вас в два клика. Что еще более важно, помните, что внимание является важным компонентом в деле об уплате НДС, и вы не можете опоздать с подачей жалобы в налоговую инспекцию.