Расчет налога на имущество организаций: ставка и среднегодовая стоимость

Содержание
  1. Общие сведения о налоге на имущество организаций
  2. Основание и правовые основы
  3. Кто платит налог на имущество
  4. Какая недвижимость не облагается налогом на имущество
  5. Как часто нужно платить
  6. Налоговая база и формула расчета платежей
  7. Расчет налога по среднегодовой стоимости
  8. Расчет налога по кадастровой стоимости
  9. Пример, как рассчитывают налог по среднегодовой стоимости
  10. Авансовый платеж за 1 квартал
  11. Авансовый платеж за полугодие
  12. Авансовый платеж за 9 месяцев
  13. Доплата налога за год
  14. Порядок вычисления налога по кадастровой оценке
  15. Ставка по налогу на имущество организаций
  16. Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество
  17. Какова динамика ограничений на ставки налога на имущество организаций
  18. Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку
  19. Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий
  20. Сроки уплаты налога на имущество
  21. Как производится начисление налога на имущество
  22. Зачисление
  23. Отчетность по налогу на имущество

Общие сведения о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций должен уплачиваться компаниями ОСН, в том числе это касается иностранных компаний, работающих в РФ и владеющих недвижимостью на территории нашей страны. Предприятия, работающие в особом режиме, и индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество по объектам, включенным в кадастровый список (если в регионе присутствия принят закон о взимании налога на кадастровую стоимость).

Как платить налог на недвижимость по особым схемам, мы расскажем в материалах:

  • для упрощенных людей;
  • для компаний и индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД.

В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков Налоговый кодекс Российской Федерации освобождает некоторых из них от налога на имущество. Например, организация, входящая в свободную экономическую зону, может быть освобождена от уплаты определенных налогов, включая налоги на имущество. Общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других не платят налог. От налога также освобождены организаторы чемпионата мира по футболу FIFA 2018.

Поступления от этого налогового платежа поступают в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта Российской Федерации могут составить собственный список получателей и снизить ставки. Согласно главе 30 Налогового кодекса РФ ставка налога на имущество не может превышать 2,2% (для кадастрового имущества — не более 2%).

ВАЖНЫЙ! Если региональные чиновники не определили ставки налога, компания обязана исчислять налог по максимальным ставкам, указанным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Не уплачивается налог на стоимость природных объектов (земельные участки, пруды, озера, леса и др.), Исторических памятников и построек, космических объектов.

Но налог на здание, которое компания построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, нужно платить: судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.

ВАЖНЫЙ! Владение предприятием на счетах 07 и 08, которое еще не готово к использованию, освобождено от налогообложения. На практике налоговые органы уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому компания должна быть готова продемонстрировать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.

Налоговая база рассчитывается для всех основных средств компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.

В некоторых ситуациях налог рассчитывается в отдельном порядке:

  • по объектам из земельной книги;
  • обособленные подразделения с собственным балансом;
  • недвижимость, расположенная в другом месте, чем сама компания;
  • заводы Единой системы газоснабжения;
  • принадлежат крупным налогоплательщикам.

Данные о кадастровой стоимости компания получает с регионального сайта Росреестра или Федеральной налоговой службы. Росреестр должен публиковать эту информацию ежегодно не позднее 1 января соответствующего года. Если вашей недвижимости нет, налог на нее уплачивается от балансовой стоимости (юристы и плательщики упрощенного налога платят налоги только с кадастровых объектов).

Перечень кадастровой собственности согласно ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, включает торговые центры, офисы, предприятия общественного питания и бытового обслуживания.

Если объект ошибочно внесен в кадастровый список, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог на кадастровую стоимость, а рассчитать его по данным бюджета (в этом случае не требуется специальных режимов для оплаты налоги вообще). Кроме того, компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае принятия решения в пользу компании производится перерасчет суммы налога.

Жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, также может быть включена в список объектов, за которые организация должна платить налог на недвижимость, несмотря на то, что она зарегистрирована как товар. Для целей исчисления налога данное имущество должно пройти кадастровую оценку и быть включено в региональный перечень объектов налогообложения

Основание и правовые основы

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом России. Это региональный налог — применяется Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Основы налога на имущество организаций устанавливаются главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации вправе определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налогов в рамках, установленных Налоговым кодексом.

Кто платит налог на имущество

Налоговый кодекс РФ обязывает все организации уплачивать налог на имущество, имеющее имущество, признанное подлежащим налогообложению (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). К ним относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь недвижимостью.

Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, также должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Это только те ситуации, когда упрощенная компания владеет недвижимостью, налоговая база которой определяется как кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база которого определяется как среднегодовая стоимость, налог платить не нужно (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Какая недвижимость не облагается налогом на имущество

Не подлежат налогообложению следующие формы недвижимости:

  • почвы, водоемы, природные ресурсы;
  • имущество федеральных органов, используемое для обеспечения безопасности граждан Российской Федерации;
  • объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
  • суда с ядерными или ядерными установками, ледоколы;
  • космические устройства;
  • имущество входит в 1-ю или 2-ю группу амортизационных фондов.

Как часто нужно платить

Налоговый период — календарный год, отчетный период — ежеквартально.

ПРИМЕЧАНИЕ! Поскольку налог является региональным, местные власти вправе не устанавливать отчетные периоды по нему.

Если установлены учетные периоды, авансовые платежи должны производиться в размере одной четверти налоговой ставки. В течение налогового периода налог рассчитывается по обычной формуле: произведение налоговой ставки и налоговой базы, из которой вычитаются авансы.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение определенного периода налогооблагаемое имущество перестало принадлежать налогоплательщику, налог рассчитывается исходя из полных месяцев отчетного периода, в котором имущество принадлежало собственнику.

По истечении срока (декларации или налога) в ФНС подается налоговая декларация (ее необходимо подать не позднее 30 дней после истечения срока).

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговой базой по налогу на имущество является его среднегодовая величина.

Налоговой базой по налогу на имущество является его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если в качестве основы для объектов недвижимости не определена кадастровая стоимость, ее необходимо рассчитывать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно для каждого объекта.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь, среднегодовая стоимость = (общая остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг 8 лет. За этот период Компания приобрела несколько основных средств, которые помогают вести бизнес. Часть имущества все еще амортизируется и считается налогооблагаемой. Кроме того, 07.04.2020 компания закупила новое оборудование. Ставка налога в регионе составляет 2,2%. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

От: остаточная стоимость, тыс. Руб

01.01.19 100
01.02.19 95
01.03.19 90
01.04.19 85
01.05.19 80
01.06.19 75
01.07.19 70
01.08.19 234
01.09.19 207
01.10.19 191
01.11.19 174
01.12.19 146
31.12.19 118

Рассчитываем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 = 128 077 руб.

Налог к ​​уплате за год = 128 077 х 2,2% = 2818 руб. (при условии, что организация не вносит авансовые платежи).

Если в регионе установлены авансовые платежи, организации должны платить их трижды в год, а затем уменьшать на их сумму подлежащий уплате налог за год.

Предположим, что в предложенном примере помимо налога необходимо рассчитать сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость объектов налогообложения за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ аванс равен средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Аванс за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2% = 509 руб.

Таким же образом производится расчет оплаты за полгода.

Средняя стоимость за полгода = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1000 = 85000 руб.

Полугодовой аванс = 85000 х ¼ х 2,2% = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 x 1000 = 122700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122700 х ¼ х 2,2% = 675 руб.

Ежегодный налог взимается после вычета всех авансовых платежей.

Налог за 2020 год к уплате в бюджет = 2818 — (509 + 468 + 675) = 1166 руб.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база по определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН с 1 января (ст. 375 Налогового кодекса РФ). Сюда входят объекты, указанные в п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Если компания платит налог на кадастровую стоимость, необходимо предварительно запросить в региональном управлении в Росреестре или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость внесена в региональный список, но для нее не установлена ​​кадастровая стоимость, вам не нужно платить налог. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное производство и другие предметы из пп. 4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных списках не указаны. Налог на них уплачивается в соответствии с региональным законом, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если для них не определена кадастровая стоимость, рассчитайте налог по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2% — авансы.

Аванс = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» владеет офисом в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость торгового центра составляет 184 миллиона рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн руб. / 16 = 11,5 млн руб.

Сумма налога за год = 11,5 млн руб. × 2,2% = 253 000 руб.

Авансы будут = 253000/4 = 63 250 рублей в квартал.

Пример, как рассчитывают налог по среднегодовой стоимости

Объекты недвижимого имущества, принадлежащие компании на праве собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, учитываются по среднегодовой стоимости. Они также включают недвижимость, приобретенную по концессионному договору. Если производится расчет среднегодовой стоимости имущества по налогу на имущество, недвижимость, облагаемая налогом по земельному кадастру, в расчетах не учитывается.

Формула среднегодовой стоимости:

СгС = (сумма остаточной стоимости 1 числа каждого месяца + остаток на 31 декабря отчетного года) / 13.

Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций в 2021 году для юридических лиц по среднегодовой цене.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» владеет зданием школы и конюшней. Бюджетная организация уплачивает налог на имущество по общей ставке 2,2%. Бухгалтер рассчитывает амортизацию ежемесячно. Для расчета вклада в среднегодовую цену используются показатели остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца:

  • по состоянию на 01.01.2021 г. — 5 млн руб.;
  • с 02.01.2021 — 4,8 млн руб.;
  • по состоянию на 01.03.2021 — 4,6 млн руб.;
  • 01.04.2021 — 4,4;
  • с 01.05.2021 — 4,2;
  • 01.06.2021 — 4;
  • с 01.07.2021 г. — 3,8;
  • с 01.08.2021 — 3,6;
  • с 01.09.2021 — 3,4;
  • с 01.10.2021 г. — 3,2;
  • с 01.11.2021 по 3.0;
  • с 01.12.2021 г. — 2,8;
  • на 31.12.2021 — 2.6.

CgC = (5 + 4,8 + 4,6 + 4,4 + 4,2 + 4 + 3,8 + 3,6 + 3,4 + 3,2 + 3,0 + 2,8 + 2,6) / 13 = 3,8 или 3 800 000 руб.

Годовой ID = 3 800 000 × 2,2% = 83 600 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 руб

Выплата = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 руб

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 +… + 125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей

Оплата = 135000 × 2,2% / 4 = 742,5 руб

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 +… + 105 000) / 10 = 127 500 руб

Оплата = 127500 × 2,2% / 4 = 701,25 руб

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 +… + 90 000) / 13 = 120 000 рублей

Оплата = 120000 × 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 руб

Порядок вычисления налога по кадастровой оценке

Чтобы определить, на каком основании рассчитывать налог на новой основе, предприниматель должен постоянно соблюдать следующий порядок действий.

  1. Узнайте, принят ли в вашем регионе переход на новую налоговую базу.
  2. Уточните в отношении вашей собственности, применяются ли к ней критерии закона о налогообложении при кадастровой оценке.
  3. На официальном сайте вашего региона найдите свою недвижимость в списке объектов, облагаемых налогом по новому принципу.

ДОВОЖУ ДО ВАШЕГО СВЕДЕНИЯ! Если площадь, фактически используемая для деятельности, составляет менее одной пятой от общей площади собственности, то налоговая база останется среднегодовой стоимостью, даже если, согласно другим критериям, недвижимость облагается налогом в соответствии с кадастровым законодательством оценка.

Ставка по налогу на имущество организаций

Законодательство Российской Федерации не позволяет устанавливать ставку налога по данному налогу выше 2,2%.

Региональный характер налога дает местным властям право снижать ставку, а также дифференцировать ее для определенных категорий предпринимателей или видов товаров.

По некоторым объектам недвижимости, установленным Правительством Российской Федерации, установленная законом ставка не может превышать показатель, установленный на каждый год отдельно. Таким образом, для железных дорог, газопроводов, линий электропередач и их технологических элементов ставка в 2016 году не может превышать 1,3%, а в 2017 году не превысит 1,6%.

По объектам недвижимости по кадастровой стоимости ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть больше 2%.

В Крыму и Севастополе ставка не может быть увеличена на 5 лет.

Как определяется ставка и соответственно — сумма налога на имущество

Ставка налога на имущество организаций зависит от:

  • какая стоимость служит налоговой базой при исчислении налога на имущество;
  • какие тарифы являются фиксированными и как они дифференцированы в региональном законодательстве.

Максимальные ставки указаны в Налоговом кодексе РФ и составляют (статья 380):

  • 2,2% за базовую, определяемую как среднегодовая стоимость;
  • 2% (с 2016 г.) за основу, соответствующую кадастровой стоимости.

Если региональным законодательством не предусмотрены собственные ставки, налог должен исчисляться на основании ставок, установленных ТУИР (п. 4 ст. 380).

Умножив желаемую налоговую базу на требуемую ставку налога, можно определить сумму налога на имущество на 2020 год .

Какова динамика ограничений на ставки налога на имущество организаций

Эти ограничения по ставке налога на имущество установлены для налоговой базы, которой является кадастровая стоимость. Их динамика следующая:

  • ставка налога на имущество в 2014 году не должна превышать 1,5% (для Москвы), 1% (для других регионов);
  • в 2015 г. — 1,7% (по Москве), 1,5% (по остальным регионам);
  • в 2016 г. — 2,0% (по Москве), 2,0% (по другим регионам);
  • далее — 2% (для всех).

Дополнительные ограничения по ставкам налога распространяются на такие объекты, как магистральные газопроводы, газодобывающие предприятия, объекты по производству и хранению гелия, а также объекты, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 3.1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации). Перечень таких объектов утвержден Распоряжением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2017 г. 2595-р.

Условия применения нулевой ставки следующие:

  • объект введен в эксплуатацию впервые после 01.01.2015 г;
  • актив находится в регионах Республики Саха (Якутия), Иркутске или Амурской области;
  • организация — собственник актива платит НДПИ и назначается суб. 1 п.5 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ

В особую группу входят железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, тарифы на которые не могут быть превышены (п. 3.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ):

  • 1% в 2017 г;
  • 1,3% в 2018 и 2019 годах;
  • 1,6% в 2020 году;
  • 2,2% с 2021 г.

Как категория плательщика и объект налогообложения по налогу на имущество влияют на ставку

Как уже было сказано, ставку налога на недвижимость определяют региональные власти. При этом ставка может быть одинаковой для всех организаций или может отличаться в зависимости от следующих факторов, действующих совместно или раздельно (п.2 ст. 380 Налогового кодекса РФ):

1. Категория налогоплательщика. Минфин России письмами от 31.01.2012 г. 03-05-06-01 / 03 и от 13.03.2008 г. 03-05-04-01 / 10 пояснил, что эти категории зависят от вида экономической деятельности, отрасли экономики и других общих характеристик.

2. Предмет налогообложения (или вид собственности). Согласно разъяснениям, приведенным в письмах Минфина России от 01.01.2012 г. 03-05-06-01 / 03 и от 13.03.2008 г. 03-05-04-01 / 10 установлены специальные ставки для конкретных объектов или комплексов имущества, которые используются в отдельных видах экономической деятельности, отраслях экономики и т.д.

Согласно положениям ст. 3 Налогового кодекса РФ, на формирование налоговой ставки не должны влиять форма собственности компании и место происхождения капитала.

Возможна ли нулевая ставка по налогу на имущество предприятий

Поскольку Налоговый кодекс не определяет минимальную границу для ставки налога при налогообложении недвижимости, региональные власти теоретически имеют возможность ввести нулевую ставку в своем регионе. Такое мнение выразил Минфин письмом от 13.03.2008 n. 03-05-04-01 / 10.

С 2017 года перечень объектов, облагаемых нулевой ставкой, расширен за счет объектов, предусмотренных в проектах разработки месторождения и необходимых для обеспечения функционирования тех объектов, для которых нулевая ставка применялась ранее (магистральные трубопроводы, добыча газа, производства и хранения гелия).

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговый период — календарный год. Учетными периодами являются первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года. Хотя налог носит региональный характер, субъекты не могут устанавливать свои собственные отчетные периоды, кроме тех, которые предусмотрены TUIR. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Кроме того, он не может превышать 2,2 процента.

Условия, при которых организация должна уплатить налог на имущество, следующие:

  • до 30 апреля — I квартал;
  • до 30 июля — семестр;
  • до 30 октября — 9 месяцев;
  • до 30 января — один год.

Как производится начисление налога на имущество

Налог на имущество взимается:

  1. Организации по ОСНО исходят из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
  2. Все компании, независимо от системы налогообложения, применяемой в отношении определенных типов собственности. Налог необходимо рассчитывать на основании кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Ставки налога устанавливаются региональными властями, но их величина не должна превышать ставок, установленных Налоговым кодексом.

Сумма налога на имущество, согласно п.1 ст. 382 НК РФ, необходимо рассчитывать как за отчетный период (если введен в регионе), так и за весь налоговый период.

Зачисление

100% зачисляется на баланс субъекта Российской Федерации.

Отчетность по налогу на имущество

Если компания облагает налогом недвижимость, она обязана сообщить об этом в Федеральную инспекцию налоговой службы. Форма КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Постановление ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11 / 478 @). Налоговые декларации на недвижимое имущество необходимо подавать, даже если все основные средства амортизированы (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05 / 128). Исключение составляет нулевая декларация, подавать ее не нужно (письмо Минфина РФ от 28 февраля 2013 г. № 03-02-08 / 5904).

Декларация организации доставляется только в конце года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ). Компании должны ежеквартально предоставлять в инспекцию расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Это необходимо сделать не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При составлении титульного листа отчета в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнение поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчета требует указания в данной строке кода вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако с 01.01.2017 этот классификатор стал недействительным. Дело в том, что Постановлением Россстандарта от 31 января 2014 г. Внедрен 14-й ОКВЭД2, который распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это, в порядок составления налоговой декларации по налогу на имущество изменений не было.

Таким образом, возникает вопрос: какие коды следует указывать при сдаче обновленной налоговой отчетности за предыдущие отчетные (налоговые) периоды в 2017 году — по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Письмо ФНС РФ от 09.11.2016 г. СД-4-3 / 21206 @ содержит ответ на этот вопрос: при подаче ревизий за предыдущие периоды указывается тот же код ОКВЭД, который был отражен в первой налоговой декларации.

Протоколы контроля, указанные в письме ФНС РФ от 27 октября 2015 г. BS-4-11 / 18786, поможет проверить правильность заполнения декларации по налогу на имущество.

Вебинар для бухгалтеров Kontur.School: изменения в законодательстве, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетности, заработной платы и персонала, кассовых операций.

Оцените статью
Блог про открытие бизнеса