Система налогообложения для ООО: плюсы упрощенной и пропорциональной схемы

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющий минимизировать налоговые платежи и уменьшить объем отчетности.

Особенностью упрощенной системы налогообложения, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей налоговой системы на один — всего один. В режиме упрощенного налогообложения уплате не подлежат:

• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (без вывоза).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых определяется их кадастровой стоимостью).

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим для предпринимателей и организаций в сегменте малого и среднего бизнеса. Это снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменены налогом. Бухгалтерский учет ведется в четкой книге доходов и расходов, декларация подается один раз в год, авансовые платежи производятся ежеквартально.

Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо соблюдение многих условий, включая количество сотрудников, доход, виды бизнеса, стоимость основных средств и т.д. Но все это компенсируется упрощенной бухгалтерией. Например, вы можете вести учет своих доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения наличными, то есть вы можете считать деньги только тогда, когда они поступили или покинули ваш счет. В ОСНО используется метод начисления: при нем приходится возиться с документами, учитывать авансы, отгрузки, отсрочки платежа и т.д.

Также меньше сообщений о СТС. Как правило, нет необходимости подавать декларации по НДС, прибыли и праву собственности, но есть исключения. При этом о сотрудниках необходимо сообщать стандартным образом. Декларация по упрощенной системе налогообложения подается один раз в год — до 31 марта организациями и до 30 апреля предпринимателями. Сам налог уплачивается четыре раза в год: авансовые платежи 25 апреля, 25 июля, 25 октября и доплата в конце года до 31 марта для ООО и до 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

нельзя одновременно применять ЕСХН и СТС или ОСНО и СТС. Зато предприниматели смогут совмещать упрощенную систему налогообложения с патентом. Ограничение по количеству сотрудников и стоимости основных средств распространяется на все виды бизнеса.

Кто имеет право применять УСН в 2022 году

Индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Максимальный размер дохода за отчетный или налоговый период не превышает 200 000 000 рублей.
• Количество сотрудников менее 130 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 000 000 руб.
• Доля участия других организаций не превышает 25% (условие для юридических лиц).

Обращаем ваше внимание, что с 2021 года изменились лимиты использования упрощенной системы налогообложения и появились повышения налоговых ставок. Если доход с начала года находится в пределах 150-200 млн рублей и / или численность сотрудников составляет 101-130 человек, то право на упрощенную систему налогообложения сохраняется. При этом, начиная с квартала, в котором были превышены лимиты, применяется повышенная ставка налога. По статье «доход» он составляет 8%, а по статье «доходы за вычетом расходов» — 20%. Если доход превышает 200 миллионов рублей и / или количество сотрудников превышает 130 человек, право на «упрощенное налогообложение» теряется.

Для организаций предел дохода, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, составляет 112,5 млн рублей. Это означает, что со следующего года можно будет перейти на упрощенное налогообложение, если по итогам девяти месяцев текущего года доход не превысит 112,5 млн рублей.

Примечание: значения предельного дохода для заявки и перехода на упрощенный режим налогообложения не подлежали корректировке на коэффициент дефлятора до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 г. 243-ФЗ на 2020 год установлен коэффициент дефлятора 1.

Новые лимиты для ИП на УСН

Количество работников. С 2021 года лимит повышен до 130 человек. Если количество сотрудников больше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доход» (вместо 6%) и до 20% для дохода за вычетом расходов (вместо 15%).

Сумма дохода. Новый лимит — 200 миллионов рублей. Повышенная ставка применяется к тем, кто находится между старым и новым значением дохода.

Индикатор максимального пределаНа 2020 год На 2021 год

Количество	100 человек	130 человек
Доход	150 млн руб	200 млн руб

Возможные изменения цен за год и их влияние на доходы организаций и индивидуальных предпринимателей учитываются коэффициентом дефлятора.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году

На текущий год значения коэффициента дефлятора зафиксированы в Приказе Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. 720. Для применения упрощенной системы налогообложения ее размер составляет 1,032. В 2021 году лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей индексируются (умножаются) на этот коэффициент.

В результате, работать по упрощенной системе в 2021 году можно тем, чей совокупный годовой доход не превышает 206,4 млн руб. = 200 млн руб × 1,032 и 154,8 млн руб = 150 млн руб × 1,032.

Кто не может применять УСН

• Организации с филиалами.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (например, алкогольная и алкогольная продукция, табак и т.д.). С 2020 года введено исключение: в УСН разрешено заниматься производством винограда, облагаемого акцизом, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, полученных из винограда собственного производства.
• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых, кроме обыкновенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и индивидуальные предприниматели в Отделе сельскохозяйственных льгот.
• Нотариусы и юристы в частной практике.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых степень участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных в п. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
• Организации и индивидуальные предприниматели, количество сотрудников которых превышает 130 человек (лимит увеличен с 2021 года).
• Организации, остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн руб.
• Бюджетные и государственные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и индивидуальные предприниматели, не подавшие вовремя заявки на переход на упрощенную систему.
• Частные агентства занятости.
• Индивидуальные организации и предприниматели в ОСН.
• Организации и индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 200 млн рублей в год (лимит увеличен с 2021 года).

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенный имеет два объекта налогообложения:

1. Доход (базовая ставка налога 6%).
2. Доход уменьшен на сумму расходов (базовая ставка 15%).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно выбирать предмет налогообложения («Доходы» или «Доходы за вычетом расходов»).

Условия для применения УСН

Применять упрощенный код могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия применения упрощенной системы налогообложения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями немного отличаются. Общие ограничения касаются количества сотрудников (до 130 человек) и условия не осуществлять ряд видов деятельности, при которых использование упрощенной системы налогообложения невозможно (п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Условия утраты права пользования данной системой такие же, как и для них: размер дохода, полученного при работе по упрощенной системе налогообложения за налоговый период (год), не должен превышать 200 млн рублей. (П.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2021 года увеличены лимиты доходов и персонала. Ставки за превышение стандартных лимитов увеличены до 8% и 20%.

Условия перехода на упрощенный налоговый режим с 2022 года следующие:

• размер дохода за 9 месяцев 2021 года не превышает 116,1 млн руб. (П. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
• юридическое лицо не имеет филиалов;
• доля других организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (за исключением некоммерческих организаций и обществ инвалидов);

9-месячное ограничение дохода не распространяется на индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09 / 6114).

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

• Какая налоговая ставка в вашем районе. Проконсультируйтесь на сайте Агентства по доходам в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что ставка СТС «Доход минус расходы» для вашего бизнеса даже ниже, чем ставка СТС «Доходы».
• Деловые расходы. Обычно СТС «Доход» подходит для сферы услуг, где затраты небольшие, а СТС «Доход за вычетом затрат» — для торговли. Если ставка СТС максимальная, доля коммерческих расходов должна составлять 70-80%, так что СТС 15% будет прибыльной.

Как работает ООО на упрощенке

СТС может применяться как с даты регистрации ООО в текущем году, так и с начала любого календарного года. О намерении работать по упрощенной системе налогообложения необходимо сообщить в налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты регистрации вкладов, во втором — не позднее 31 декабря прошлого года. Нарушение срока подачи уведомления о применении упрощенной системы налогообложения сделает невозможным обращение (п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Изменить налоговый режим можно будет только со следующего календарного года. Ситуация является исключением, если в текущем году ООО превышает лимиты, установленные для применения упрощенного налогового режима.

Бухгалтерский и налоговый учет по упрощенной системе налогообложения ведется методами, выбранными ООО, санкционированными учетной политикой. Методы бухгалтерского учета устанавливаются Законом о бухгалтерском учете и действующим ПБУ, а методы налогообложения — гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух типов бухгалтерского учета. При разработке учетной политики ООО имеет право выбрать те методы учета, которые позволят сгладить эти различия.

ООО на УСН может вести бухгалтерию так же, как ОСНО. Однако, поскольку предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, часто являются малыми предприятиями, они имеют право использовать упрощенные методы учета:

• полностью упрощенный учет, аналогичный учету ОСНО, но допускающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенного бухгалтерского учета;
• упрощенный сокращенный учет, ограничивающийся ведением бухгалтерской книги фактов хозяйственной деятельности, но с использованием метода двойного учета операций в ней;
• простой упрощенный учет — ведение бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности без использования метода двойной записи.

ООО, являющееся субъектом малого бизнеса, также должно выбрать вариант составления финансовой отчетности — полную или сокращенную.

Варианты налогообложения для УСН

Налогоплательщики упрощенного налогового режима освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместо них уплачивается налог, исчисляемый с объекта, выбранного налогоплательщиком ГНС самостоятельно при переходе на эту систему. Остальные платежи (предоплата по заработной плате, НДФЛ, транспорт, земля, вода, акцизы) рассчитываются и уплачиваются налогоплательщиком в упрощенном налоговом режиме по типовым правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения, может исчисляться по одному из двух объектов налогообложения: «доход за вычетом расходов» или «доход». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по запросу в Федеральную налоговую инспекцию до 31 декабря.

Ставка дохода по статье за ​​вычетом расходов составляет 15%. «Доходная» статья облагается налогом по ставке 6%. Ставки могут быть снижены законодательством субъектов РФ: по объекту «доходы за вычетом расходов» ставка может быть установлена ​​от 5 до 15%, по объекту «доходы» — от 1 до 6%.

Чтобы определиться, какой объект налогообложения выбрать, рекомендуем изучить несколько мнений. Получив бесплатный пробный доступ, узнайте авторитетное мнение экспертов K + в Руководстве USN.

Налоговый период по УСН составляет один год, и ООО подает налоговую декларацию (декларацию) один раз (в год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом авансы начисляются ежеквартально в течение года и выплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет налога по данным декларации с учетом выплаченных авансов производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по ГНС осуществляется на основании данных книги доходов и расходов, которая служит налоговым регистром в ГНС.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

По объекту «доход» применяется ставка 6% от фактически полученного дохода. Расходы на исчисление налога не учитываются, но отражаются в книге доходов и расходов по запросу налогоплательщика. При упрощенной системе налогообложения 6% нет ограничений по минимальной сумме налога, а при отсутствии дохода налог не уплачивается.

Сумма налога, исчисленная на основе «доходов» СТС, может быть уменьшена на сумму, фактически уплаченную в отчетном периоде для финансирования выплат, оплачиваемых работодателем затрат на отпуск по болезни, коммерческих сборов, но не более чем на 50%.

Ставка налога для ООО на УСН

В целом единая ставка равна:

• 6% от дохода;
• 15% дохода за вычетом расходов.

У местных властей есть возможность снизить ставки по обеим статьям налога. Они получили право снизить ставку налога на прибыль в размере 6% в 2016 году. А сейчас региональная ставка в некоторых регионах достигает 1%.

Нижний порог ставки по статье «доходы за вычетом расходов» составляет 5%. В регионах ставка колеблется от 5 до 15%.

Вы можете оценить преимущества упрощенного налогового режима, узнав, насколько снижена ставка в интересующем регионе. Чтобы узнать, например, если ООО находится на 6% упрощенной системе налогообложения, какие налоги должны быть уплачены в 2020 году, вам необходимо посетить веб-сайт налоговой инспекции или связаться с местной администрацией.

Бухгалтерская отчетность для ИП и ООО на УСН

Индивидуальные предприниматели упрощенной системы налогообложения могут не вести бухгалтерию, но организации нужны. В конце года ООО сдает в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность. Преимущество перед другими методами заключается в том, что отчетность представляется только один раз, а не ежеквартально. Малые предприятия (ООО по упрощенной системе налогообложения, если выручка в предыдущем году не превышала 800 млн рублей) ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме. Но это дело добровольное: ведение учета в общем порядке или по упрощенной системе налогообложения, если это удобнее бухгалтеру компании. Отчетность по СТС 6 процентов 2020 для ООО состоит из следующих документов на конец года:

Документ	Модуль	Срок действия	Где взять
Книга доходов и расходов (КУДиР)	Одобренный. Приказом Минфина № 135n	31 марта	IFTS
Остаток средств	Форма 1 (утверждена Приказом Минфина № 66н)	31 марта	IFTS
Отчет о прибылях и убытках — отчет о прибылях и убытках	Модуль 2 (утвержден Приказом Минфина № 66н)	31 марта	IFTS
Отчет о количестве сотрудников	Форма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы № ММ-3-25 / 174@	20 января	IFTS
Декларация	Форма утверждена приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. ММВ-7-3 / 99@	31 марта	IFTS
Пояснительная записка к годовому отчету	Свободная форма (при необходимости предоставляется добровольно)	31 марта	IFTS
Декларация о подоходном налоге с населения	Форма 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11 / 566@)	1 марта	IFTS

Помимо итогового отчета, ООО по УСН ежеквартально отправляет информацию в ФСС, ПФР, ФОМС.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков устанавливается срок в 30 дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны предоставить в ИФНС сообщение о переходе на упрощенный режим налогообложения. В этом случае они признаются «упрощенными» с момента постановки на налоговый учет.

В соответствии с порядком применения упрощенного режима налогообложения налогоплательщик, уже работающий по упрощенному режиму налогообложения, не должен предпринимать никаких действий. Если вы не нарушили условия, дающие право на упрощенный режим налогообложения, вы можете использовать выбранную вами систему налогообложения до тех пор, пока не подадите в налоговый орган уведомление об отказе от использования упрощенной системы налогообложения по форме 26.2-3.

В случае нарушения хотя бы одного из обязательных условий применения упрощенного налогового режима налогоплательщик теряет право использовать этот налоговый режим с начала квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общий налоговый режим и обязан сообщать об этом в ИФНС, отправив сообщение по форме 26.2-2 до 15 числа первого месяца квартала, следующего за событием (п. 5 ст. 346.13. Налоговый кодекс РФ).

Налогоплательщик сможет вернуться к упрощенной системе налогообложения не ранее, чем через год после перехода с упрощенной системы налогообложения на другую налоговую систему (п. 7 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ).

Переход на УСН в 2021-2022 годах: срок подачи заявления

Налогоплательщик, решивший перейти на упрощенный режим налогообложения, должен сообщить о своем решении в Агентство по доходам. Для этого ИФНС по месту регистрации юридического лица (адрес регистрации физического лица — предпринимателя) уведомляется по форме 26.2-1. В этом уведомлении юридические лица указывают сумму дохода, полученного за 9 месяцев, и (остаточную) стоимость своих основных средств.

Переход происходит только с начала нового налогового периода. В этом случае уведомление не может быть подано до 1 октября и после 31 декабря предыдущего года. Для начала применения упрощенного налогового режима с 2022 года необходимо заполнить уведомление о переходе на упрощенный налоговый режим в 2021 году — срок подачи заявки не ранее 10.01.2021 г и не позднее 31.12.2021 г. Если налогоплательщик опоздает с уведомлением, он не сможет перейти на упрощенный налоговый режим в 2022 году.

При отправке уведомления выбранный предмет налогообложения должен быть указан в соответствующей графе: «Доход» или «Доход за вычетом расходов».

Налогоплательщик может перейти от одного налогоплательщика к другому в рамках упрощенного режима налогообложения только с начала следующего года. В этом случае уведомление по форме 26.2-6 необходимо подать в ФНС до 31 декабря.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенную систему некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и города Севастополя местным законодательством могут устанавливаться льготные ставки единого налога до конца 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Индивидуальные предприниматели, впервые прошедшие государственную регистрацию, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны бенефициарами на основании законодательства субъектов Российской Федерации. Под льготами понимается установление нулевой ставки на срок до 2 лет (п.4 ст. 346.20).

правда, к данной категории индивидуальных предпринимателей предъявляются особые требования, которые имеют право на льготы в виде гарантирования минимальной доли в размере 70% дохода от продаж, полученных в отчетном периоде от видов деятельности, облагаемых по нулевой ставке в общей сумме размер всех доходов, полученных индивидуальными предпринимателями. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких индивидуальных предпринимателей максимальный размер получаемого дохода в год, но не менее 15 миллионов рублей.

Кроме того, сниженные ставки страховых взносов установлены как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей по упрощенному налоговому режиму. Для получения данной льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из перечисленных подпунктов. 5 п.1 ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Если вы недавно зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя, проверьте соблюдение условий применения налоговых льгот с помощью пояснений КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе K +, получите бесплатный пробный доступ онлайн.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования для перехода от упрощенной системы налогообложения к любому другому налоговому режиму зависят от причины этого перехода и типа налогового режима, предусмотренного для замены упрощенной системы налогообложения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает запрет на замену ГНС другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Однако есть исключения:

• «Упрощенный» вынужден потерять право воспользоваться упрощенным режимом налогообложения из-за несоблюдения требований, установленных ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. При этом до конца года ему предстоит проработать в ОСНО.
• Переход на PSN (только для индивидуальных предпринимателей) для некоторых видов «упрощенной» деятельности с любой даты (речь идет о сопоставлении, когда налогоплательщик-индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный режим налогообложения, передает часть своей деятельности в PSN). Правомерность такого подхода подтверждена налоговыми органами (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3 / 19079 @). В этом же письме говорится о праве индивидуального предпринимателя перейти на патентную систему с любой календарной даты.

Если «упрощенное лицо» планирует с начала года перейти на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ФНС по форме 26.2-3. Это должно быть сделано до 15 января налогового периода, в котором планируется этот переход.

Чтобы принять правильное решение о выборе оптимальной системы налогообложения, рекомендуем изучить несколько мнений. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте мнение экспертов .

В случае прекращения хозяйственной деятельности, осуществляемой на ГНС, налогоплательщик обязан подать уведомление в Федеральную инспекцию налоговой службы по форме 26.2-8.

Как определить доходы и расходы на УСН

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 346.15, 346.16, 346.17). Доход индивидуального предпринимателя в режиме упрощенного налогообложения составляет:

• основной доход — от продажи ГВС (товаров, работ, услуг) собственного производства или приобретенных извне,
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по кредитам, выявленные при инвентаризации избыточных запасов, и другие (статья 250 Налогового кодекса Российской Федерации).

Прибыль для целей налогообложения включается в кассовую налоговую базу. Это означает, что квитанцию ​​необходимо учитывать при согласовании покупателя с предпринимателем. Если покупателю возвращается авансовый платеж, доход за период, в котором был произведен возврат, уменьшается на сумму авансового платежа.

Расходы индивидуального предпринимателя по упрощенному налоговому режиму составляют:

• стоимость товаров или материалов,
• арендовать,
• связь,
• зарплата,
• банковские услуги.

Перечень затрат зафиксирован в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Это означает, что расходы, не указанные в Налоговом кодексе, нельзя отнести к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы по упрощенной системе налогообложения.

Что не является доходом

Согласно нормам статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, доходы индивидуального предпринимателя в упрощенной системе налогообложения признаются на дату их фактического получения (получения). Например, в день зачисления средств на текущий счет или выплаты денег в кассу предпринимателя. Не весь доход учитывается по «упрощенному» методу, что означает, что не весь доход должен облагаться налогом. Перечень доходов, не включаемых в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения, приведен в пункте 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. При расчете «упрощенного» не учитываются:

• имущество, переданное в качестве взноса в уставный капитал,
• сумма депозита или залога,
• возвращенная сумма предоплаты,
• займы и кредиты,
• средства, полученные контрагентом по ошибке,
• гранты,
• денежные средства возвращены из-за неверного указания данных,
• сумма налогов и сборов, излишне уплаченных индивидуальными предпринимателями,
• доход, полученный от осуществления деятельности в другом налоговом режиме, подлежащий агрегированию,
• доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
• суммы, полученные предпринимателем по агентским договорам, без учета заработной платы,
• иные виды доходов в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что нельзя включать в расходы

Как уже было сказано, включить в расходы расходы, не указанные в Налоговом кодексе, невозможно. Под запретом попали следующие виды расходов: приводим наиболее распространенные с обоснованием позиции чиновников:

Какие расходы не учитываются в режиме упрощенного налогообложения 15% Нормативное обоснование (Письмо Минфина)

При выплате дивидендов	п. 03-11-11 / 54321 от 22.07.2019
Представитель	п. 03-11-11 / 16982 от 23.03.2017
По подписке на печатные издания	п. 03-11-03 / 26501 от 05.07.2015
Штрафы, штрафы и другие виды санкций за нарушение договорных обязательств	п. 03-11-06 / 2/19835 от 07.04.2016
Вклад (или вклад) учредителя в уставный капитал	п. 03-11-06 / 2/25967 от 18.04.2018
Для питьевой воды	п. 03-11-06 / 2/24963 от 26.05.2014 г., п. 03-11-11 / 53315 от 06.12.2013
Авансовый платеж (авансовые платежи)	п. 03-11-11 / 36060 от 20.05.2019
Комиссия банка за досрочное погашение кредита	п. 03-11-11 / 59072 от 06.08.2019
Комиссия банка за выпуск карты	п. 03-11-06 / 2/124 от 14.07.2009
Отдельно НДФЛ с заработков сотрудников — такой налог включается в стоимость рабочей силы	п. 03-11-06 / 2/5880 от 05.02.2016, п. 03-11-06 / 2/64442 от 09.11.2015
По соглашению о профиците	п. 03-11-06 / 2/23984 от 26.04.2016
Компенсация работнику за разъездной характер работы	п. 03-11-06 / 2/18724 от 21.03.2019, н. 03-11-06 / 2/174 от 16.12.2011
Тестирование работников на коронавирус	п. 03-11-06 / 2/101770 от 23.11.2020
Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через Интернет	п. 03-11-06 / 2/31416 от 31.05.2016
Для личных нужд индивидуальных предпринимателей	п. 03-11-11 / 665 от 16.01.2015

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные ставки для «упрощенного» — 6% и 15%. Повышенные ставки 8% и 20% применяются только к доходам (доходам-расходам) того квартала, в котором произошло увеличение годового дохода или численности персонала.

Разберем и покажем на примерах, как рассчитать налог для СТС «Доход» и «Доход за вычетом расходов».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая налоговая ставка для СТС «Доходы» составляет 6%. По закону отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму дохода (налоговую базу), с которой необходимо платить налоги, индивидуальный предприниматель заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Данная модель утверждена постановлением Минфина от 22 октября 2012 г. 135н.

Если доход индивидуального предпринимателя превышает 150 миллионов рублей, но не более 200 миллионов рублей, налог взимается по ставке 8%. То же правило применяется, если количество сотрудников превышает 100 человек, но не более 130 человек. Формула расчета налога с повышенной ставкой 8%:

Упрощенный налог = сумма дохода за период × 6% + (сумма дохода за год — сумма дохода за период) × 8%.

Индивидуальный предприниматель на СТС «Доходы» может уменьшить начисленный налог на страховые взносы, зарегистрированные в течение года. В порядке убывания:

• Если нет нанятых сотрудников, разрешается уменьшить налог на все взносы, уплачиваемые предпринимателем «для себя.
• Если есть нанятые сотрудники, вы можете уменьшить налог на взносы сотрудников, уплаченные в течение периода. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные отчисления VNiM (временная нетрудоспособность и материнство) и несчастные случаи; а также расходы на оплату больничных услуг персоналу; выплаты по договорам добровольного страхования сотрудников и торгового налога.

Например, ИП Семенов А.Г платит налоги на СТС «Доходы» и работает без сотрудников. Это означает, что при расчете налога его можно уменьшить на все взносы «за вас», перечисленные в периоде. Вот пример расчета налога с «упрощенного налога» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 руб.
• На полгода — 400 000 руб.
• На 9 месяцев — 570 000 руб.
• На 2021 год — 920 000 руб.

В 2021 году предприниматели должны будут платить пенсии и отчисления на медицинское обслуживание «на себя». Крайний срок перевода — 31 декабря. Кроме того, если размер дохода превышает 300 000 рублей, государство должно будет уплатить еще 1% пенсионных взносов от суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Для того, чтобы воспользоваться снижением налога, полная сумма взносов, включая дополнительный 1%, должна быть уплачена в 2021 году. Взносы ИП Семенов А.Г уплачиваются следующим образом:

• В 1 квартале — 10 000 руб.
• Во 2 квартале — 10 000 руб.
• В 3 квартале — 10 000 руб.
• В 4 квартале — ИП уплатил остаток взносов в размере = 17074 руб.

Общая сумма взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями «под себя» в 2021 году, составила 40 874 рубля (32 448 руб. На пенсию и 8426 руб. На лечение). При этом 1% выплачивается с доходов, превышающих 300 000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920 000 — 300 000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенов А.Г необходимо уплатить взносы в размере 47074 руб.

С учетом этих показателей рассчитаем налог по упрощенной системе налогообложения в 2021 году. Далее представляем суммы квартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — предоплата к оплате = 180 000 руб. × 6% = 10 800 руб. — 10 000 руб. = 800 руб.
• Полгода — предоплата = 400000 руб. × 6% = 24000 руб. — 10000 руб. — 10000 руб. = 4000 руб. — 800 руб. = 3200 руб.
• 9 месяцев — предоплата к оплате = 570 000 руб. × 6% = 34 200 руб. — 10 000 руб. — 10 000 руб. — 800 руб. — 3200 руб. = 200 руб.
• Год — налог к ​​уплате за 2021 год = 920 000 руб. × 6% = 55 200 руб. — 10 000 руб. — 10 000 руб. — 10 000 руб. — 17074 руб. — 800 руб. — 3200 руб. — 200 руб. = 3926 руб.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка «Доход за вычетом расходов» составляет 15%. По решению властей определенного региона ставка может быть снижена в пределах 5-15% для отдельных видов деятельности.

Формула расчета налога:

Налог на СТС = Налогооблагаемая сумма за период × 15%
Налоговая база = Сумма дохода за период — Сумма расходов за период

Чем больше у владельца бизнеса расходов, тем меньше налогов он будет платить.

Бесспорно, «упрощенный» с темой «Доход-расход» должен рассчитывать минимальную ставку налога в размере 1% от дохода, полученного за год. Если его сумма превышает налог, рассчитанный по общим правилам, вам придется заплатить минимальный налог.

Допустим, доход предпринимателя за 2021 год составил 18 миллионов рублей, а расходы — 17 миллионов рублей. Рассчитываем налог:

1. Определить налоговую базу = 18 000 000 руб. — 17 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
2. Берём комиссию = 1000000 руб. × 15% = 150000 руб.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налог, взимаемый в общем порядке, меньше минимальной суммы. Таким образом, предприниматель должен будет внести в бюджет минимальный взнос в размере 180 000 рублей. Это требование закреплено в пункте 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»

За и против

Возможность уменьшения налоговой базы за счет расходов. Небольшая сумма налоговой декларации (декларация за год).

Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документацией, законностью усыновления. Не все расходы могут быть приняты. Обязанность платить минимальный подоходный налог в размере 1% даже в случае убытка.

Как платить и отчитываться по УСН

СТС ежеквартально платит:

• до 25 апреля — за первый квартал;
• до 25 июля — на полгода;
• до 25 октября — на 9 месяцев;
• до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — окончательный расчет по упрощенной системе налогообложения за год.

Декларация USN доставляется один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля, единоличный владелец. Если период приходится на выходные или праздничные дни, он переносится на следующий рабочий день.