Система налогообложения для ООО: плюсы упрощенной и пропорциональной схемы

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения — один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющий минимизировать налоговые платежи и уменьшить объем отчетности.

Особенностью упрощенной системы налогообложения, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей налоговой системы на один — всего один. В режиме упрощенного налогообложения уплате не подлежат:

• НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (без вывоза).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых определяется их кадастровой стоимостью).

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим для предпринимателей и организаций в сегменте малого и среднего бизнеса. Это снижает налоговую нагрузку и упрощает бухгалтерский учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменены налогом. Бухгалтерский учет ведется в четкой книге доходов и расходов, декларация подается один раз в год, авансовые платежи производятся ежеквартально.

Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо соблюдение многих условий, включая количество сотрудников, доход, виды бизнеса, стоимость основных средств и т.д. Но все это компенсируется упрощенной бухгалтерией. Например, вы можете вести учет своих доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения наличными, то есть вы можете считать деньги только тогда, когда они поступили или покинули ваш счет. В ОСНО используется метод начисления: при нем приходится возиться с документами, учитывать авансы, отгрузки, отсрочки платежа и т.д.

Также меньше сообщений о СТС. Как правило, нет необходимости подавать декларации по НДС, прибыли и праву собственности, но есть исключения. При этом о сотрудниках необходимо сообщать стандартным образом. Декларация по упрощенной системе налогообложения подается один раз в год — до 31 марта организациями и до 30 апреля предпринимателями. Сам налог уплачивается четыре раза в год: авансовые платежи 25 апреля, 25 июля, 25 октября и доплата в конце года до 31 марта для ООО и до 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

нельзя одновременно применять ЕСХН и СТС или ОСНО и СТС. Зато предприниматели смогут совмещать упрощенную систему налогообложения с патентом. Ограничение по количеству сотрудников и стоимости основных средств распространяется на все виды бизнеса.

Кто имеет право применять УСН в 2022 году

Индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Максимальный размер дохода за отчетный или налоговый период не превышает 200 000 000 рублей.
• Количество сотрудников менее 130 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 000 000 руб.
• Доля участия других организаций не превышает 25% (условие для юридических лиц).

Обращаем ваше внимание, что с 2021 года изменились лимиты использования упрощенной системы налогообложения и появились повышения налоговых ставок. Если доход с начала года находится в пределах 150-200 млн рублей и / или численность сотрудников составляет 101-130 человек, то право на упрощенную систему налогообложения сохраняется. При этом, начиная с квартала, в котором были превышены лимиты, применяется повышенная ставка налога. По статье «доход» он составляет 8%, а по статье «доходы за вычетом расходов» — 20%. Если доход превышает 200 миллионов рублей и / или количество сотрудников превышает 130 человек, право на «упрощенное налогообложение» теряется.

Для организаций предел дохода, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, составляет 112,5 млн рублей. Это означает, что со следующего года можно будет перейти на упрощенное налогообложение, если по итогам девяти месяцев текущего года доход не превысит 112,5 млн рублей.

Примечание: значения предельного дохода для заявки и перехода на упрощенный режим налогообложения не подлежали корректировке на коэффициент дефлятора до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2016 г. 243-ФЗ на 2020 год установлен коэффициент дефлятора 1.

Новые лимиты для ИП на УСН

Количество работников. С 2021 года лимит повышен до 130 человек. Если количество сотрудников больше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доход» (вместо 6%) и до 20% для дохода за вычетом расходов (вместо 15%).

Сумма дохода. Новый лимит — 200 миллионов рублей. Повышенная ставка применяется к тем, кто находится между старым и новым значением дохода.

Индикатор максимального пределаНа 2020 год На 2021 год

Количество	100 человек	130 человек
Доход	150 млн руб	200 млн руб

Возможные изменения цен за год и их влияние на доходы организаций и индивидуальных предпринимателей учитываются коэффициентом дефлятора.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году

На текущий год значения коэффициента дефлятора зафиксированы в Приказе Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. 720. Для применения упрощенной системы налогообложения ее размер составляет 1,032. В 2021 году лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей индексируются (умножаются) на этот коэффициент.

В результате, работать по упрощенной системе в 2021 году можно тем, чей совокупный годовой доход не превышает 206,4 млн руб. = 200 млн руб × 1,032 и 154,8 млн руб = 150 млн руб × 1,032.

Кто не может применять УСН

• Организации с филиалами.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (например, алкогольная и алкогольная продукция, табак и т.д.). С 2020 года введено исключение: в УСН разрешено заниматься производством винограда, облагаемого акцизом, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, полученных из винограда собственного производства.
• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых, кроме обыкновенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и индивидуальные предприниматели в Отделе сельскохозяйственных льгот.
• Нотариусы и юристы в частной практике.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых степень участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных в п. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
• Организации и индивидуальные предприниматели, количество сотрудников которых превышает 130 человек (лимит увеличен с 2021 года).
• Организации, остаточная стоимость основных средств которых превышает 150 млн руб.
• Бюджетные и государственные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и индивидуальные предприниматели, не подавшие вовремя заявки на переход на упрощенную систему.
• Частные агентства занятости.
• Индивидуальные организации и предприниматели в ОСН.
• Организации и индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 200 млн рублей в год (лимит увеличен с 2021 года).

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенный имеет два объекта налогообложения:

1. Доход (базовая ставка налога 6%).
2. Доход уменьшен на сумму расходов (базовая ставка 15%).

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно выбирать предмет налогообложения («Доходы» или «Доходы за вычетом расходов»).

Условия для применения УСН

Применять упрощенный код могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия применения упрощенной системы налогообложения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями немного отличаются. Общие ограничения касаются количества сотрудников (до 130 человек) и условия не осуществлять ряд видов деятельности, при которых использование упрощенной системы налогообложения невозможно (п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Условия утраты права пользования данной системой такие же, как и для них: размер дохода, полученного при работе по упрощенной системе налогообложения за налоговый период (год), не должен превышать 200 млн рублей. (П.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2021 года увеличены лимиты доходов и персонала. Ставки за превышение стандартных лимитов увеличены до 8% и 20%.

Условия перехода на упрощенный налоговый режим с 2022 года следующие:

• размер дохода за 9 месяцев 2021 года не превышает 116,1 млн руб. (П. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
• юридическое лицо не имеет филиалов;
• доля других организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (за исключением некоммерческих организаций и обществ инвалидов);

9-месячное ограничение дохода не распространяется на индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09 / 6114).

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

• Какая налоговая ставка в вашем районе. Проконсультируйтесь на сайте Агентства по доходам в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что ставка СТС «Доход минус расходы» для вашего бизнеса даже ниже, чем ставка СТС «Доходы».
• Деловые расходы. Обычно СТС «Доход» подходит для сферы услуг, где затраты небольшие, а СТС «Доход за вычетом затрат» — для торговли. Если ставка СТС максимальная, доля коммерческих расходов должна составлять 70-80%, так что СТС 15% будет прибыльной.

Как работает ООО на упрощенке

СТС может применяться как с даты регистрации ООО в текущем году, так и с начала любого календарного года. О намерении работать по упрощенной системе налогообложения необходимо сообщить в налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты регистрации вкладов, во втором — не позднее 31 декабря прошлого года. Нарушение срока подачи уведомления о применении упрощенной системы налогообложения сделает невозможным обращение (п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Изменить налоговый режим можно будет только со следующего календарного года. Ситуация является исключением, если в текущем году ООО превышает лимиты, установленные для применения упрощенного налогового режима.

Бухгалтерский и налоговый учет по упрощенной системе налогообложения ведется методами, выбранными ООО, санкционированными учетной политикой. Методы бухгалтерского учета устанавливаются Законом о бухгалтерском учете и действующим ПБУ, а методы налогообложения — гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух типов бухгалтерского учета. При разработке учетной политики ООО имеет право выбрать те методы учета, которые позволят сгладить эти различия.

ООО на УСН может вести бухгалтерию так же, как ОСНО. Однако, поскольку предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, часто являются малыми предприятиями, они имеют право использовать упрощенные методы учета:

• полностью упрощенный учет, аналогичный учету ОСНО, но допускающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенного бухгалтерского учета;
• упрощенный сокращенный учет, ограничивающийся ведением бухгалтерской книги фактов хозяйственной деятельности, но с использованием метода двойного учета операций в ней;
• простой упрощенный учет — ведение бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности без использования метода двойной записи.

ООО, являющееся субъектом малого бизнеса, также должно выбрать вариант составления финансовой отчетности — полную или сокращенную.

Варианты налогообложения для УСН

Налогоплательщики упрощенного налогового режима освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместо них уплачивается налог, исчисляемый с объекта, выбранного налогоплательщиком ГНС самостоятельно при переходе на эту систему. Остальные платежи (предоплата по заработной плате, НДФЛ, транспорт, земля, вода, акцизы) рассчитываются и уплачиваются налогоплательщиком в упрощенном налоговом режиме по типовым правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения, может исчисляться по одному из двух объектов налогообложения: «доход за вычетом расходов» или «доход». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по запросу в Федеральную налоговую инспекцию до 31 декабря.

Ставка дохода по статье за ​​вычетом расходов составляет 15%. «Доходная» статья облагается налогом по ставке 6%. Ставки могут быть снижены законодательством субъектов РФ: по объекту «доходы за вычетом расходов» ставка может быть установлена ​​от 5 до 15%, по объекту «доходы» — от 1 до 6%.

Чтобы определиться, какой объект налогообложения выбрать, рекомендуем изучить несколько мнений. Получив бесплатный пробный доступ, узнайте авторитетное мнение экспертов K + в Руководстве USN.

Налоговый период по УСН составляет один год, и ООО подает налоговую декларацию (декларацию) один раз (в год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом авансы начисляются ежеквартально в течение года и выплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет налога по данным декларации с учетом выплаченных авансов производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по ГНС осуществляется на основании данных книги доходов и расходов, которая служит налоговым регистром в ГНС.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

По объекту «доход» применяется ставка 6% от фактически полученного дохода. Расходы на исчисление налога не учитываются, но отражаются в книге доходов и расходов по запросу налогоплательщика. При упрощенной системе налогообложения 6% нет ограничений по минимальной сумме налога, а при отсутствии дохода налог не уплачивается.

Сумма налога, исчисленная на основе «доходов» СТС, может быть уменьшена на сумму, фактически уплаченную в отчетном периоде для финансирования выплат, оплачиваемых работодателем затрат на отпуск по болезни, коммерческих сборов, но не более чем на 50%.

Ставка налога для ООО на УСН

В целом единая ставка равна:

• 6% от дохода;
• 15% дохода за вычетом расходов.

У местных властей есть возможность снизить ставки по обеим статьям налога. Они получили право снизить ставку налога на прибыль в размере 6% в 2016 году. А сейчас региональная ставка в некоторых регионах достигает 1%.

Нижний порог ставки по статье «доходы за вычетом расходов» составляет 5%. В регионах ставка колеблется от 5 до 15%.

Вы можете оценить преимущества упрощенного налогового режима, узнав, насколько снижена ставка в интересующем регионе. Чтобы узнать, например, если ООО находится на 6% упрощенной системе налогообложения, какие налоги должны быть уплачены в 2020 году, вам необходимо посетить веб-сайт налоговой инспекции или связаться с местной администрацией.

Бухгалтерская отчетность для ИП и ООО на УСН

Индивидуальные предприниматели упрощенной системы налогообложения могут не вести бухгалтерию, но организации нужны. В конце года ООО сдает в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность. Преимущество перед другими методами заключается в том, что отчетность представляется только один раз, а не ежеквартально. Малые предприятия (ООО по упрощенной системе налогообложения, если выручка в предыдущем году не превышала 800 млн рублей) ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме. Но это дело добровольное: ведение учета в общем порядке или по упрощенной системе налогообложения, если это удобнее бухгалтеру компании. Отчетность по СТС 6 процентов 2020 для ООО состоит из следующих документов на конец года:

Документ	Модуль	Срок действия	Где взять
Книга доходов и расходов (КУДиР)	Одобренный. Приказом Минфина № 135n	31 марта	IFTS
Остаток средств	Форма 1 (утверждена Приказом Минфина № 66н)	31 марта	IFTS
Отчет о прибылях и убытках — отчет о прибылях и убытках	Модуль 2 (утвержден Приказом Минфина № 66н)	31 марта	IFTS
Отчет о количестве сотрудников	Форма утверждена Приказом Федеральной налоговой службы № ММ-3-25 / 174@	20 января	IFTS
Декларация	Форма утверждена приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. ММВ-7-3 / 99@	31 марта	IFTS
Пояснительная записка к годовому отчету	Свободная форма (при необходимости предоставляется добровольно)	31 марта	IFTS
Декларация о подоходном налоге с населения	Форма 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11 / 566@)	1 марта	IFTS

Помимо итогового отчета, ООО по УСН ежеквартально отправляет информацию в ФСС, ПФР, ФОМС.