Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2020 — 2021 годы

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить налоговую декларацию за год. Ведь его нужно будет доставить в конце марта следующего года, а процесс наполнения довольно долгий.

Для начала выясним, что это за форма отчетности и изменилась ли она с прошлого года.

ФНС снова изменила форму (в редакции Постановления № ЕД-7-3 / 655 @ от 11.09.2020). Поэтому в конце 2020 года налоговую декларацию составили по новой модели. Та же форма должна использоваться для декларации 2021 г. Загрузите новую форму по следующей ссылке:

Чтобы правильно заполнить налоговую декларацию за 3 квартал / 9 месяцев 2021 года, обратитесь к выборке экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн-доступ к системе.

Тип отчета о прибыли зависит от количества сотрудников и масштаба деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год в организации превышает 100 человек (для нового создания берется общая численность сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, обязательна сдача отчета по НКС. Все остальные имеют право составить и подать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации необходимо руководствоваться Порядком из Приложения 2 к Приказу № ММВ-7-3 / 655 @ (далее — Порядок составления). В нем собраны все основные правила, которых следует придерживаться:

• Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые или черные чернила.
• Ошибки нельзя исправить штрих-корректором.
• Декларация печатается только на одной стороне листа, сшивание страниц запрещено.
• Данные вводятся в отчет по методу начисления с начала года.
• Страницы нумеруются по порядку.
• Показатели затрат в отчете округлены по математическим правилам до целых рублей.
• Конкретный индикатор соответствует своему собственному полю, состоящему из определенного числа знакомств.
• Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля зачеркнуты.

Заполнение декларации вручную разрешено, но этот способ мало кто выбирает. Вы также можете создать свою форму на своем компьютере с помощью программного обеспечения. Или вы можете использовать специализированные бухгалтерские программы, где составление строк отчета происходит автоматически на основе данных, введенных в отчетном периоде.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, убедитесь, что вы правильно заполнили налоговую декларацию. Если у вас нет доступа, получите бесплатный пробный онлайн-доступ к правовой системе.

Обновленная форма отчетности по налогу на прибыль

Действующая декларационная форма для отчета за 3 квартал 2021 года утверждена приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. ММВ-7-3 / 475 @ с изменениями от 11 сентября 2020 г. Укажите, что изменилось в новой форме декларации о доходах с 2021 г:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение n. 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка с уменьшением налоговой базы»;
• приложение n. 5 к л. 02 «Расчет отчисления авансовых платежей и налога на прибыль организаций на баланс субъекта Российской Федерации организацией с обособленными подразделениями»;
• раздел А «Расчет вычета инвестиционного налога из авансовых платежей и налога, подлежащего зачислению на баланс субъекта Российской Федерации» Приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• раздел D «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения №. 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• лист 04 «Расчет корпоративного подоходного налога на прибыль, исчисляемую по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• страница со штрих-кодом «00214339» на листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, произведшего автономную корректировку (симметричную, обратную»;
• приложение n. 2 к декларации.

ФНС также обновила штрих-коды модулей. В 2021 году предусмотрен упрощенный порядок налогообложения:

• жители Арктики;
• IT-компании;
• компании, перерабатывающие углеводороды в нефтехимию и производящие сжиженный природный газ.

Изменения в новой форме

По сравнению с ранее действовавшей версией, новая версия декларации претерпела множество изменений.

Затем на титульном листе штрих-код претерпел изменения, добавлены новые поля по отдельным разделам, исчезла строка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширен перечень кодов, отвечающих за знак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строки для обозначения закона субъекта РФ , если такая информация нужна.

Были изменены и другие листы, подробности можно найти непосредственно в Приложении 1 к соответствующему приказу ФНС.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная налоговая декларация состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к налоговой декларации. Однако вам не нужно будет заполнять и возвращать все листы. Если у юридического лица нет данных для включения, они не включаются в годовой отчет.

Необходимо заполнить:

1. Секция 1.
2. Лист 02, даже если все показатели организации равны нулю. Это возможно при отсутствии активности в течение года.
3. Титульная страница.

Какие данные заносятся в каждый лист декларации, мы рассмотрим далее.

Титульный лист

Заголовок содержит основную информацию о самой организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, также предоставляется информация о ней.

Кроме того, на титульном листе содержится информация о декларации:

• номер исправления (заполнение оригинала обозначается символом «0»);
• налоговый кодекс или отчетный период;
• год;
• код налогового органа, получившего отчет;
• код для подачи декларации по месту регистрации;
• количество страниц самого отчета и при необходимости копии прилагаемых к нему документов.

Кроме того, на титульном листе указывается дата составления или предъявления декларации и печать хозяйствующего субъекта (при наличии), указываются имя, фамилия и фамилия руководителя или иного уполномоченного лица, после чего указывается вся предоставленная информация заверены его подписью.

Раздел 1

Сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет, отражена в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Показывает суммы налога на прибыль и предоплат к уплате за отчетный период. Данные взяты из строк 270-281 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего уплате дополнительно или уменьшающемуся, указывается с учетом внесенных авансовых платежей.

Если компания в первом квартале заплатила в федеральный бюджет 5000 рублей, а налог на прибыль по этому бюджету за семестр составляет 8000 рублей, то к концу семестра необходимо заплатить 3000 рублей (8000 — 5000). То есть в строке 040 подраздела 1.1 необходимо указать сумму 3000 руб.

Подраздел 1.2 должен заполняться организациями, которые ежемесячно вносят авансовые платежи на основе прибыли или фактической прибыли за предыдущий квартал. Этот раздел нельзя включать в годовую декларацию.

Строки 120–140 и 220–240 отражают третью часть сумм, указанных в строках 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые отражаются в листе 02 налоговой декларации.

Подробная разбивка доходов и расходов отражена в приложениях к листу 02. Сам лист показывает общие суммы доходов и расходов, налоговую базу и рассчитанный налог.

В строке 110 отражены убытки прошлых лет, перенесенные в текущий год.

Ставка налога на прибыль (строки 140-170) в 2017-2020 годах составляет 20%: 3% — федеральный бюджет, 17% — бюджеты субъектов Российской Федерации (статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приложение 1 к листу 02

В приложении приведены показатели, характеризующие размер дохода, полученного налогоплательщиком:

• от реализации;
• не работает.

Оба показателя представлены в совокупности и по типу дохода.

Расшифровывается первый показатель так:

Второй индикатор делится на следующие типы:

Строка 040 — общая выручка от продаж, которая затем переносится в поле 010 листа 02.

Для внереализационных доходов суммируется строка 100, данные которой перейдут в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных компаний.

Приложение 2 к листу 02

Сумма понесенных расходов за период указана ниже:

• связанные с производством и продажей;
• не работает.

Первая категория делится на прямые и косвенные затраты.

Для обозначения прямых затрат подразумеваются строки 010-030, которые никогда не заполняются хозяйствующими субъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных затрат необходимы строки 040 (обобщение) и 041–055 (детализация).

За ними следуют строчки — данные, в которые они вводятся при проведении операций, связанных с продажей недвижимости. Кроме того, не распространяется ни на промышленные товары, ни на товары, приобретенные специально для перепродажи:

Доход от продажи такого имущества отражается в строке 014 приложения №1 к листу 02.

Следующие две пары линий понадобятся только участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она остается пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 Приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:

Строка 120 показывает размер премии, уплаченной покупателем бизнеса как комплекса недвижимости.

Строки 131-135 вводят данные амортизации:

Общая сумма всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это убытки, равные внереализационным расходам, в том числе выявленным в текущем финансовом году за предыдущий (строка 301) и безнадежным кредитам (302).

При исправлении ошибок прошлых периодов, которые не привели к занижению налоговой базы, строки 400–403 заполняются.

Приложение 3 к листу 02

Приложение 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли, с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса РФ». Федерации (кроме отраженных в листе 05) »на листе 02 отражен расчет суммы расходов, финансовые результаты которых учтены в особом порядке. Это потери:

• от продажи основных средств;
• от осуществления права регресса;
• от деятельности, связанной с использованием мощностей предприятий сферы услуг и сельскохозяйственных предприятий (OPH);
• от использования активов, переданных в доверительное управление;
• от реализации права на земельный участок. В данном случае речь идет об убытках, рассчитанных по правилам п. 5 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ.

Приложение 4 к листу 02

Приложение 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу» на листе 02 включается в декларацию только за первый квартал и налоговый период.

Сельхозпроизводители, применяющие нулевую ставку, не включают убытки от деятельности, связанной с реализацией своей сельскохозяйственной продукции, а также от реализации своей сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной этими организациями, в Приложении 4 к листу 02.

Приложение 5 к листу 02

Приложение 5 «Расчет отчисления авансов и налога на прибыль организаций на баланс субъекта Российской Федерации организацией с обособленными подразделениями» на листе 02 заполняется налогоплательщиком для организации без ЗП и по каждому ЗП, в том числе закрытые в текущем налоговом периоде, или группу ДО. Количество расчетов зависит от количества заказов на покупку или групп заказов.

Для налогоплательщиков коммерческого налога с ЗП строки 095, 096 и 097 предусмотрены в приложении 5 к листу 02 декларации.

Лист 03

Компании, выплачивающие доход в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны выпустить лист 03, который состоит из трех разделов:

• раздел А — о расчете налога, где доход — дивиденды;
• раздел Б — если выплаченный доход состоит из процентов по ценным бумагам;
• раздел Б — реестр получателей доходов с указанием сумм.

Лист составляется за периоды, в которых агент выплачивал доход. Если оплата не производится, она не включается в декларацию. То есть не будет кумулятивной суммы, характерной для других частей декларации.

Лист 04

Если от хозяйствующего субъекта требуется рассчитывать налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционных 20%, он должен включить этот лист в декларацию. Эти ставки в основном относятся к налогу на прибыль в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждая форма заполняется для определенного типа дохода и соответствующей процентной ставки:

Среди предложенных кодов от 1 до 8 выбирается нужный и вводится в поле «Тип дохода».

Итак, для каждого вида необходимо отразить следующее:

• налоговая база — строка 010;
• доход, уменьшающий налоговую базу — строка 020;
• процентная ставка, которая может принимать значения 15, 13, 9 или 0% — строка 030;
• размер исчисленной налоговой нагрузки — строка 040;
• сумма налога на иностранные дивиденды, выплаченные и включенные в уплату налога в соответствии со ст. 275, 311 Налогового кодекса РФ в прошлые периоды и в текущем отчетном периоде;
• сумма налога, начисленного в прошлые годы — строка 070;
• сумма налога, исчисленная с дохода, полученного в последнем квартале (месяце) отчетного (финансового) периода — строка 080.

Лист 05

Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (кроме отраженных в Приложении 3 к листу 02)» заполняется в отношении операций с непогашенными и необслуживаемыми. -в обращении ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг.

Лист 06

Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученные негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов» заполняются только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевого дохода, целевого финансирования» заполняется организациями при получении целевого финансирования, целевого дохода и иных указанных средств в пп. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при оформлении декларации только за налоговый период.

Лист 08

Для сделок, по которым были произведены корректировки в соответствии с положениями ст. Т.1 Налоговый кодекс РФ.

В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество 08 листов.

Если налогоплательщик производит различные виды корректировок с контрагентом, для каждой соответствующей операции заполняется отдельный лист 08.

В начале данной формы налогоплательщик должен указать код вида корректировки:

• 1 — если производится самостоятельная корректировка согласно п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
• 2 или 3 — если симметричная регулировка производится на основании пп. 1 или 2 п. 2 ст. 105.18 Налогового кодекса РФ соответственно;
• 4 или 5 — если производится обратная корректировка на основании п. 1 или 2 п.12 ст. 105.18 Налогового кодекса РФ соответственно;
• 6 — если в листе 08 отражена корректировка по результатам процедуры взаимного согласования в соответствии с международным договором Российской Федерации по налоговым вопросам (п. 1 статьи 105.18-1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Лист 09

Лист 09 «Расчет корпоративного подоходного налога на прибыль в виде прибыли иностранной дочерней компании» заполняет налогоплательщик, который согласно Налоговому кодексу Российской Федерации является материнской компанией КИК по доходам в форма прибыли такой КИК, признаваемой внереализационным доходом этого налогоплательщика в соответствии с п. 25 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы платите ежемесячный и квартальный депозиты, заполните декларацию за 9 месяцев в следующей последовательности:

• приложение № 1 к листу 02;
• приложение n. 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 раздел 1;
• подраздел 1.2 раздел 1;
• титульная страница.

Остальные подразделы, листы и приложения следует включать в декларацию только в том случае, если есть информация, которая должна быть отражена в них.

Если вы оплачиваете только квартальную рассрочку, заполните 9-месячную декларацию по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности, п. 1.2 п. 1 в декларацию вставлять нельзя, а на листе 02 строки 290 — 340 не заполнять.

Если вы вносите ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли, заполняйте налоговую декларацию за 9 месяцев в следующей последовательности:

• приложение № 1 к листу 02;
• приложение n. 2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 раздел 1;
• титульная страница.

Остальные подразделы, листы и приложения следует включать в декларацию только в том случае, если есть информация, которая должна быть отражена в них.

Независимо от порядка внесения авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев, приложение № 4 к листу 02, а также листам 07, 08, 09.

Особенности заполнения уточненной декларации

Обновленная декларация потребуется, если в расчетах будет обнаружена ошибка и налог на прибыль рассчитан некорректно с первого раза. Отчет о прибыли поможет избежать ошибок — аналогичные правила применяются для «выяснения». В доработанной выписке укажите сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если при первом расчете сумма налога занижена, то вместе с предъявлением «обзора» необходимо внести разницу на баланс и перенести пени.

Изменения правил переноса убытков прошлых лет

Отдельно стоит сказать о внесении изменений в порядок уменьшения налоговой базы, связанной с убытками прошлых лет. Лужайка. 325-ФЗ от 29.09.2019 принято решение о продлении срока действия ограничения, не позволяющего снизить налоговую базу по прибыли от убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения действовали до 31 декабря 2020 года.

• снижение ограничено, т.е налоговая база может быть уменьшена максимум до 50% (это не влияет на налоговую базу с пониженными ставками);
• срок передачи не ограничен.

Уменьшение прибыли возможно только за счет убытков, полученных от активов, по ставке налога на прибыль 20% (абзац 1 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ).

Информация указана в декларации следующим образом:

1. Строка 110 листа 02, строки 010, 040-130, 150 приложения № 4. В этом случае размер убытка в виде уменьшения базы по строке 150 не превышает 50% от суммы по строке 140;
2. Строка 080 л. 05;
3. Строки 460, 470, 500, 510 листа 06. Сумма убытка по строкам 470 и 510 составляет менее 50% от суммы по строкам 450 и 490, которые отражают налоговую базу от вложений в долевые инструменты.

Отражение симметричных корректировок

Если симметричные корректировки указаны в Листе 08 декларации с указанием кодов «2» или «3», в переменную, называемую «Тип корректировки», вставляется следующее:

• число «0» в графе 3 «Знак» при корректировке, уменьшившей доход от продаж (строка 010 листа 08) или доход, полученный не от продаж (строка 020 листа 08);
• цифра «1» в графе 3 «Знак» — в случае корректировок, которые увеличили расходы и снизили выручку от продаж (строка 030 Листа 08) и не работают (строка 040).

В графе 3 «Знак» и строке 050 листа 08 не требуется писать «0» или «1». Сумма коррекции отображается здесь независимо от знака.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которые должны сдать декларацию, указан в ст. 246 Налогового кодекса РФ. Декларацию должны предоставить:

• организации из РФ и других стран, которые входят в ОСНО и платят данный налог;
• агенты по подоходному налогу;
• ответственные члены установленных групп налогоплательщиков;
• компании с упрощенным или единым налогообложением, уплачивающие налог на прибыль по ценным бумагам или дивиденды иностранных компаний.

Сроки сдачи в 2021 году

Налогоплательщики делятся на две категории:

• тем, кто выплачивает авансы ежеквартально;
• тем, кто выплачивает авансы ежемесячно.

Компании, доход которых за предыдущие 4 квартала составляет не более 15 млн рублей (лимит увеличен в 2016 году с 10 млн рублей), имеют право подавать отчетность ежеквартально. Остальные компании выплачивают авансы один раз в месяц из фактической прибыли, поэтому они также составляют отчеты ежемесячно.

Ежеквартальная отчетность

Срок действия

1 квартал 2021 г	До 28.04.2021
Полгода	До 28.07.2021 г
9 месяцев	До 28.10.2021 г
2021 год	до 28.03.2022

Ежемесячная отчетность

1 месяц 2021 г	До 28 февраля
2 месяц 2021 г	До 30 марта
3 месяц 2021 г	До 28 апреля
4-й месяц 2021 г	До 28 мая
5 месяц 2021 г	До 29 июня
6 месяц 2021 г	До 28 июля
7 месяц 2021 г	До 28 августа
8 Месяц 2021	До 28 сентября
9 месяц 2021 г	До 28 октября
10 месяц 2021 г	До 30 ноября
11 месяц 2021 г	До 28 декабря
2021 год	До 28.01.2022

Сроки уплаты налога на прибыль организация и подачи деклараций

 

Способ оплаты	Срок предоплаты и представления отчета	Примечание
По результатам 1 квартала, полутора и 9 месяцев с ежемесячными выплатами в каждом квартале	за первый квартал. — до 28 июля; на полгода — до 28 июля; на 9 месяцев — до 28 октября;	Подходит для организаций любого типа и рода.
По итогам 1 квартала, полутора лет и 9 месяцев без внесения предоплаты ежемесячных платежей	Применяется организациями: с выручкой порядка 15 миллионов рублей за 4 квартал до начала квартала (что означает прибыль от продаж); Автономные учреждения, некоммерческие организации без доходов, а также бюджетные учреждения (без доходов от продаж).
В конце каждого месяца по фактической прибыли.	Каждый месяц до 28 числа	Вы должны будете уведомить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего началу налогового периода, с которого будет осуществлен переход на этот режим

Налогоплательщик, отчитывающийся за 9 месяцев, вносит авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь в течение каждого из этих месяцев. В расчете учитывается сумма дохода от продаж. НДС и акцизы за четвертый квартал прошлого года и I — III кварталы этого налогового периода не включены. Если установленный лимит превышен, компания выплачивает авансы ежемесячно.

Важные нюансы заполнения декларации

Вы должны учитывать:

1. Заголовок содержит информацию об организации. Правопреемники реорганизуемых обществ указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды формы повторного заказа и расчетный код указаны в приложении №. 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа: 08 и 09. Лист 08 заполняется организациями, скорректировавшими (заниженными) налогом на прибыль в связи с использованием цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Ранее эта информация была включена в приложение 1 к л. 02.
3. планируется заполнение листа 05 налоговой декларации за 2021 год и за период 9 месяцев для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются специальным постановлением, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
4. Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими сторонами при учете доходов иностранных дочерних обществ.
5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщиков, в том числе новый код налогоплательщика 6, который указывается резидентами территорий с опережающим социально-экономическим развитием. Также в нем есть строки коммерческого налога, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
6. Лист 03 показывает эффективную ставку дивидендов в размере 13%. В разделе «Б» коды теперь вводятся в поле для вида дохода:
   • 1 — если доход облагается налогом по ставке, предусмотренной пп. 1 стр. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ ;
   • 2 — если доход облагается налогом по ставке, предусмотренной пп. 2 ч. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ.
7. Составление налоговой декларации за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование активов по уставной деятельности и страхового резерва. На этом листе нет отдельных строк для отражения убытков — текущих или заявленных.
8. Отдельный лист 08 предназначен для отражения внереализационной прибыли после независимой корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам.
9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для ввода кодов налогоплательщиков.