ОСНО — общая система налогообложения в 2022 году: что это такое простыми словами, налоги

Что такое ОСНО?

В Налоговом кодексе России вы не найдете отдельной главы, посвященной общей налоговой системе.

ОСНО — это общие условия работы для предпринимателей и организаций, которые не могут применять специальные налоговые режимы или которым по каким-либо причинам невыгодно переходить на специальные режимы.

Особенности

В общем налоговом режиме, в отличие от специальных, нет ограничений ни по видам деятельности, ни по количеству сотрудников, ни по размеру дохода. То есть любой предприниматель или организация может работать в общем режиме и для этого не обязательно соблюдать какие-либо условия и ограничения.

Кроме того, нет необходимости в специальном переходе на общее налогообложение. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не подали заявление в Агентство по доходам о применении другого режима, они автоматически распределяются между ними.

Если налогоплательщик перешел на один из специальных режимов, но нарушил условия применения, он автоматически попадает и в общий режим.

ОСНО уплачивает больше налогов, в связи с этим бухгалтерский учет и отчетность намного сложнее и обременительнее, чем в других режимах. Это самый существенный недостаток всей системы.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Несмотря на то, что многие компании вынуждены использовать ОСНО, поскольку не имеют права на специальные схемы, есть те, кто ее выбирают сознательно.

Во-первых, ОСНО выгодно компаниям и предпринимателям, участвующим в цепочке НДС.

Если бизнес работает на ОСНО и платит НДС, ему выгоднее приобретать товары и услуги у одного и того же плательщика НДС, потому что он выставит счет с указанным НДС. Компания сможет вычесть эту сумму и уменьшить подлежащий уплате НДС. Вот почему крупные компании предпочитают партнеров ОСНО и отказываются сотрудничать с теми, кто использует другой режим. Чтобы не потерять «крупную рыбу», иногда выгоднее перейти на общий налоговый режим и пережить сложности бухгалтерского учета.

Кроме того, для организации выгодно использовать ОСНО, если ее вид деятельности подлежит налоговым льготам.

Краткая характеристика налогов на ОСНО

Несомненно, вести учет и отчетность по общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полное представление об этой налоговой системе или привести примеры налоговых расчетов, как мы это делали в статьях о специальных налоговых режимах. Каждый из перечисленных выше налогов заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее представление о налоговых ставках, отчетности, выплатах и ​​налоговых льготах для каждого налога.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходом, полученным организацией по ОСНО, и понесенными расходами. Прибыль, учитываемая по налогу на прибыль, включает прибыль от продаж и внереализационную прибыль. Многие споры между предпринимателями и налоговыми органами вызваны подтверждением расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов будет подтверждено, тем меньше налогов придется платить, поэтому для налогового инспектора естественно очень тщательно оценивать обоснованность расходов. Налоговый кодекс предъявляет два требования к заявленным налогоплательщиком расходам: экономическая обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически оправданными затратами понимаются те затраты, которые были понесены с целью получения прибыли. Можно ли считать затраты оправданными, если в итоге прибыль не была получена? Этот вопрос неоднократно становился предметом судебных разбирательств, правда, на самом высоком уровне. Очень часто суды встают на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и давая налогоплательщику право оценивать эффективность компании. Тем не менее, будьте готовы к тому, что любые расходы, которые организация по ОСНО оценила как разумные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Непростая ситуация и с выдачей документального подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль. К подтверждающим документам относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, счет-фактура, сертификат и т.д.), А также счета-фактуры и контракты. Любые неточности или ошибки в составлении этих документов могут привлечь внимание налоговой инспекции к недокументированным расходам.

Ставка подоходного налога обычно составляет 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций сферы образования и медицины. Кроме того, ставка налога варьируется от 0% до 30% в случае налогообложения дивидендов, полученных организацией от участия в других организациях. Все варианты ставки налога на прибыль предусмотрены в ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят индивидуальные предприниматели, работающие в ОСНО. Подоходный налог с населения также можно назвать трудным для понимания налогом, поскольку он уплачивается не только с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, но и с доходов обычных физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц варьируются от 9% до 35%, и каждая ставка налога имеет свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить о налоге на прибыль от предпринимательской деятельности физического лица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль от предпринимательской деятельности, но его ставка ниже — не 20%, а всего 13%. С 2021 года действует дополнительная ставка НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей — 15%.

Индивидуальные предприниматели по ОСНО имеют право на профессиональные отчисления или на уменьшение суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности, за счет обоснованных и подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов размер дохода можно уменьшить только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит также упомянуть понятие налогового резидента РФ, поскольку от этого статуса зависит ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано налоговым резидентом в отчетном году, оно должно фактически проживать в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Доход нерезидентов облагается налогом по более высоким ставкам.

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И, наконец, самый сложный налог для понимания, отчетности, уплаты и возврата — это НДС. Этот налог является косвенным, и, следовательно, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. НДС взимается за:

• реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации;
• бесплатный переезд товаров, работ или услуг на территорию РФ;
• передача прав собственности на территории РФ;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорт товаров.

Налоговой базой по НДС является стоимость проданных товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, которая представляет собой НДС, взимаемый поставщиками или уплачиваемый таможне при импорте. Налоговые ставки по НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, существуют также ориентировочные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанности плательщика НДС, если в предыдущие три месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышала двух миллионов рублей в совокупности.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, использующие традиционную систему налогообложения, должны регулярно перечислять следующие виды налогов: НДС, НДФЛ (НДФЛ), налог на имущество и другие активы, которые используются для получения дохода.

Ставка налога на имущество не превышает 2,2% и может быть снижена региональными властями. Стандартная сумма подоходного налога с населения составляет 13%. Налоговая база может быть уменьшена на сумму начисленных расходов. Налоговый кодекс определяет список операций и активов, которые могут быть включены в этот список.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и индивидуальные предприниматели стараются по возможности переходить на специальные режимы. Сложность ОСНО:

• высокая налоговая нагрузка;
• ведение бухгалтерского и налогового учета;
• заполнить большое количество деклараций;
• высокая ставка налога на прибыль по сравнению с налогами по особым схемам;
• необходимость нанять больше бухгалтеров или создание целого отдела.

Если вы воспользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет выше, чем при особых условиях.

Специальные режимы удобнее для малого и микробизнеса. Например, при вменении и патенте налог вообще не зависит от фактического полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенном счете можно выбрать одну из двух схем расчета налога: с дохода и с разницы между доходом и расходом.

Несмотря на все сложности, общий режим имеет преимущества:

• Без ограничений. Необязательно соблюдать ограничения на доход, сотрудников, стоимость активов. Вы можете свободно открывать филиалы, чтобы расширить охват своего бизнеса.
• Организации, платящие НДС, которые сами работают в общем режиме, более охотно сотрудничают с предприятиями в ОСНО и не любят партнерство с упрощенными налогоплательщиками и другими специальными режимами. При покупке товаров или услуг в специальных режимах НДС отсутствует, а значит, нет права на налоговый вычет.
• Специальные режимы не могут удерживать НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. Но это право имеют фирмы и индивидуальные предприниматели основной системы.
• Кроме того, работа в общем режиме может быть эффективна для компаний, оказывающих медицинские или образовательные услуги. Для такой деятельности ставка налога на прибыль составит 0%.

Лимиты

Подать заявку на освобождение от НДС может любой налогоплательщик. Для этого выручка, не облагаемая НДС, за последние 3 месяца не должна превышать 2 млн рублей, а в число товаров не должны входить товары, облагаемые акцизом.

Совмещение

Организации были бы счастливы, если бы это можно было совместить с особым режимом, но в НК такая возможность не предусмотрена.

Предприниматели могут скрестить OCH с PSN, например, купить патент на бизнес, отличный от традиционного.

А если ООО действует по единой системе налогообложения, может ли его обособленное подразделение применять упрощение «доход за вычетом расходов»?

Невозможно, если головная организация находится в единой налоговой системе.

Декларации

Обязательная сдача отчета о совокупной прибыли — ежеквартально до 28.

Декларацию по НДС необходимо подавать ежеквартально до 25 числа квартала.

Учет

Это самое интересное. Годовая стоимость прибыли зависит от подтверждения расходов и объяснения дохода. При возникновении убытков налог на прибыль не взимается.

Доход может быть как в денежной, так и в натуральной форме. Бухгалтеры должны учитывать доход от продаж и внереализационный доход отдельно. В искусстве. 251 существует закрытый список доходов, которые не могут повлиять на подоходный налог.

Финансовый результат на данный момент будет зависеть от стратегии, выбранной организацией в своей учетной политике.

Налогоплательщик вправе корректировать способы признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет рассчитать доход на день перехода права собственности при продаже недвижимости (кроме недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считается доход в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ.

Затраты еще сложнее и серьезнее. Они должны соответствовать трем условиям одновременно:

• быть экономически оправданным;
• относящиеся к полученным доходам;
• задокументировано.

Несмотря на то, что код не содержит четкого перечня подтверждающих документов, при любом нарушении регистрации такого первоисточника налоговый инспектор откажет в уменьшении дохода.

Вам необходимо четко понимать, на что вы тратите свои деньги:

• не снижать затраты на прибыль от искусства. 270 кода;
• нераспродажа может быть отменена, но в определенной сумме (ст. 265 Налогового кодекса РФ);
• непосредственно для производства товаров, работ и услуг используются прямые и косвенные затраты. Прямые затраты учитываются одновременно с продажей товаров, а косвенные затраты амортизируются единовременно в текущем периоде.

Общая система налогообложения для ООО

OSN Taxation для ООО предусматривает уплату всех налоговых платежей, связанных с активами компании, в соответствии с требованиями законодательства, за исключением особых режимов. Как правило, организации платят:

• Подоходный налог;
• НДС;
• Платежи по налогу на имущество (на недвижимость, движимые основные средства, землю, транспорт)

Кроме того, организации на DOS рассчитываются от заработной платы сотрудников и вносят в бюджет:

• Налог на доходы физических лиц;
• Страховые взносы.

допускается совмещение общего налогового режима для ООО и ЕНВД для отдельных видов бизнеса.

Как выбрать обычную систему налогообложения

Законодательство не предусматривает каких-либо ограничений для применения обычной системы налогообложения. Его вправе применять все организации вне зависимости от дохода и количества сотрудников.

Как начать регистрацию ООО на ОСНО? С момента регистрации компания применяет OSN, если не декларирует переход на другой налоговый режим (СТС, ЕНВД, ЕСХН). В этом случае при проверке не нужно подавать декларации и сообщения.

Налогоплательщики, использующие специальные схемы, имеют право повторно войти в ДОС с начала следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС по месту регистрации. Например, если вы добровольно переходите с упрощенной системы налогообложения на основную систему налогообложения, вы можете подать уведомление об отказе от использования упрощенной системы налогообложения по форме 26.2-3, рекомендованной Федеральной налоговой службой, утвержденной приказом № ММВ-7-3 / 829 @ от 02.11.2012@.

Кроме того, возможна ситуация потери права на использование особого режима. В этом случае ООО передается в ГНС принудительно, начиная с квартала, в котором произошло нарушение установленных законодательством критериев применения ГНС или ЕНВД.

Отчеты ООО на ОСНО в 2021 году

Обычная налоговая организация предоставляет регулирующим органам обширный перечень форм отчетности. Их список и сроки представлены в таблице ниже:

Отчетность ООО по ОСНОУплата налогов (отчет) Периодичность Сроки отчетности

Финансовые отчеты	Ежегодно	До 31 марта следующего года
Подоходный налог	Ежеквартальный	Ежеквартально — до 28 числа следующего месяца В конце года — до 28 марта
НДС	Ежеквартальный	К 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог на имущество	Ежеквартально (если предусмотрено регионом)	Ежеквартально — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Ежегодно — до 1 марта следующего года
Территориальный налог	Ежегодно	До 1 февраля следующего года
Стоимость доставки	Ежегодно	До 1 февраля следующего года
Отчетность сотрудников
2-НДФЛ	Ежегодно	До 1 апреля следующего года
6-НДФЛ	Ежеквартальный	До конца следующего месяца
Расчет страховых взносов	Ежеквартальный	К 30-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом
4-ФСС	Ежеквартальный	На бумаге — до 20 В электронном формате — до 25 числа следующего месяца
СЗВ-М	Ежемесячно	До 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАДИОН	Ежегодно	До 1 марта следующего года

Пример расчета налогов ООО на ОСНО

ООО «Компания», действующее в ОСН, получили результаты своей деятельности за год:

Пункт входа / выхода Сумма, руб.

Выручка от продажи товаров (без НДС)	1 000 000
Себестоимость продаж (без НДС), купленных с НДС	600 000
Зарплата	200 000
Амортизация	20 000
Среднегодовая стоимость основных средств	200 000

На балансе организации нет земли и транспортных средств.

Рассчитываем налоги на выплаты сотрудникам и на недвижимость:

Вид налогового платежа Налогооблагаемая база Ставка Сумма к уплате, руб.

Страховые взносы	200 000	тридцать %	60 000
Налог на доходы физических лиц	200 000	13 %	26 000
Налог на имущество	200 000	2,2 %	4400

Рассчитываем НДС к уплате:

Размер базовой налоговой ставки, руб.

НДС с продаж	1 000 000	ветры %	200 000
НДС включен на приобретенные товары	600 000	ветры %	120 000
Перевести в бюджет	180 000–108 000		72 000

Рассчитаем подлежащий уплате подоходный налог:

Сумма, руб.

Выручка от продажи товаров (без НДС)	1 000 000
Себестоимость продаж (без НДС), купленных с НДС	600 000
Зарплата	200 000
Страховые взносы	60 000
Амортизация	10 000
Налог на имущество	4400
Налоговая база: 1 000 000 — 600 000 — 200 000 — 60 000 — 10 000 — 4 400	125 600
Сумма налога на прибыль к уплате: 125 600 × 24 %	30144

Налоги при ОСНО

Бизнес на ОСНО предусматривает уплату НДС, НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей), НДФЛ (для юридических лиц) и налога на имущество, от которых освобождены работники, находящиеся на особом режиме. Давайте подробнее рассмотрим каждую из комиссий.

НДС

Налог на добавленную стоимость — это огромный пласт работы, посвященный 21 главе Налогового кодекса РФ.

Вы должны выставлять счета своим клиентам, учитывать входящие и исходящие суммы НДС и вносить разницу между ними в бюджет. Если предварительный налоговый вычет больше исходящих сумм, можно вернуть НДС в балансе.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, субсидируемого — 10% и 0%.

НДС, уплаченный поставщикам, регистрируется в регистре закупок, а НДС, уплачиваемый покупателями, регистрируется в регистре продаж. Кроме того, посредники ОСНО составляют реестр полученных и выставленных счетов.

Отчеты необходимо подавать ежеквартально — до 25 апреля, июля, октября и января.

Уплачивайте НДС поэтапно. Сумма, подлежащая уплате согласно декларации, делится на три равные части, и 1/3 выплачивается каждый месяц до 25 числа. Например, НДС за первый квартал делится на три и выплачивается с шагом 1/3 до 25 апреля, Май и июнь. Вы можете заплатить авансом и единовременно.

Как на ОСНО отказаться от НДС

Такая возможность предоставляется статьей 145 Налогового кодекса РФ тем, кто не занимается продажей подакцизных товаров и чей доход за последние три месяца не превышает 2 млн рублей.

Для освобождения от уплаты НДС необходимо отправить сообщение в Агентство по доходам по форме, утвержденной Приказом Минфина n. 286н от 26 декабря 2018 г.

Срок — до 20 числа месяца, с которого должно применяться освобождение. Итак, если НДС был освобожден с 1 декабря 2020 года, вам необходимо сообщить в налоговые органы до 20 декабря 2020 года.

Прикрепить к уведомлению:

• выписка из бухгалтерского баланса (только для организаций);
• выписка из буклета продаж;
• выписка из книги доходов и расходов (только для индивидуальных предпринимателей).

После этого организация или индивидуальный предприниматель не обязаны взимать и платить НДС и вести учет покупок. Они выставляют клиентам счета с пометкой «Tax Free».

Если вы выставляете счет-фактуру во время деблокирования, вам нужно будет оплатить его в бюджет и подать декларацию.

Освобождение действительно в течение 12 месяцев и не может быть отменено в течение этого периода. Все эти 12 месяцев необходимо соблюдать ограничение: доход за каждые три месяца подряд не должен превышать 2 млн рублей. Через 12 месяцев, в течение 20 дней, необходимо будет отправить в Агентство по доходам выписки из бюджета или KUDiR, подтверждающие, что лимиты доходов не были превышены во время выпуска.

В случае превышения лимитов или нарушения запрета на продажу подакцизных товаров право на освобождение теряется.

По истечении 12-месячного периода освобождения от НДС его можно продлить, отправив тот же пакет документов. Если освобождение больше не требуется, необходимо отправить отказ.

Налог на прибыль

Его оплачивают только юридические лица. Разница между полученным доходом и понесенными расходами облагается налогом. В расчете учитываются доходы и расходы, связанные с продажей товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Стандартная ставка — 20%.

Для некоторых категорий налогоплательщиков Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки.

Крайний срок подачи налоговой декларации и годового платежа — 28 марта.

Платежи и квартальные отчеты — до 28 апреля, июля и октября.

Если ООО на ОСНО выплачивает ежемесячные авансы на основе фактической прибыли, они переводятся не позднее 28-го числа каждого месяца, и претензии подаются в те же сроки.

Налог на имущество

Этот налог взимается с объектов, находящихся в собственности юридических лиц, по кадастровой или среднегодовой стоимости.

Тариф устанавливают регионы, потому что выручка идет в местные бюджеты. Максимально допустимый процент составляет 2,2%. Оплата производится один раз в год или ежеквартально в течение года, в зависимости от порядка, установленного местными властями.

Регионы могут устанавливать скидки, указанные в региональных правилах. В этом вам поможет сайт ФНС. Выберите свой регион и муниципалитет в службе справочной информации о ставках налога на имущество и льготах, и система отобразит необходимую информацию о местных и федеральных нормах и льготах.

Сроки подачи отчетов также устанавливаются местными властями. До конца 2019 года также необходимо было подавать расчет по авансам, если в регионах установили обязательство по выплате авансов. С 2020 года этот расчет отменен.

Обязанность сообщать налог на имущество применяется только к юридическим лицам. Индивидуальные предприниматели по ОСНО платят налог на имущество как обычные физические лица. Они не подают никаких деклараций по этому налогу, а платят только на основании уведомлений, отправленных им Федеральной инспекцией налоговой службы.

Срок уплаты налога на имущество для индивидуальных предпринимателей — до 1 декабря года, следующего за отчетным.

База расчета определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Объекты оцениваются по кадастровой стоимости:

• административно-торгово-коммерческие центры;
• нежилые помещения для размещения офисов, коммерческих структур, общественного питания, бытового обслуживания;
• недвижимость иностранных компаний, не имеющих представительства в РФ.

Если такие объекты внесены в утвержденный перечень и опубликованы на официальном сайте региона, налог рассчитывается от кадастровой стоимости. Кроме того, в этом случае его должны платить и те, кто работает в особом режиме.

НДФЛ

его платят индивидуальные предприниматели, применяющие общий налоговый режим. Налог рассчитывается как разница между полученным доходом и понесенными расходами. Кроме того, все затраты должны быть экономически обоснованы и задокументированы.

Другой вариант — не вычитать расходы из выручки, а уменьшить выручку на 20%. Этот вариант подходит тем, у кого низкие затраты или кому сложно документировать расходы.

Стандартная ставка НДФЛ для индивидуальных предпринимателей такая же, как и для физических лиц: 13%.

Индивидуальные предприниматели при исчислении налога на прибыль физических лиц могут использовать те же отчисления, которые причитаются физическим лицам на приобретение жилья, уход, обучение, благотворительность, инвестиционные вклады.

С 2020 года действуют новые правила уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Если раньше налоговик рассчитывал размер авансов на основе прошлогодних данных и отправлял индивидуальным предпринимателям уведомление, то теперь предприниматели будут рассчитывать их самостоятельно, исходя из фактической прибыли за квартал.

В течение года вам необходимо будет внести три авансовых платежа:

• по результатам первого квартала — до 25 апреля;
• по результатам полугодия — до 25 июля;
• по итогам девяти месяцев — до 25 октября.

В конце года индивидуальный предприниматель должен рассчитать окончательный налог и уплатить за вычетом уже выплаченных авансов до 15 июля года, следующего за отчетным.

Другие платежи

Все остальные налоги (транспортные, земельные, водные и т.д.) в рамках общего налогового режима и специальных налоговых режимов уплачиваются в обычном порядке, если есть объект налогообложения.

Основные налоги, уплачиваемые по ОСНО, мы собрали в таблице:

Тип налога Ставка Срок оплаты

Подоходный налог (платит только организации)	ветры%	За год до 28 марта Квартальные авансы в течение 28 дней после окончания ежеквартально или ежемесячно до 28 числа в зависимости от метода выплата авансов.
Подоходный налог с физических лиц (только для физических лиц предприниматели)	13%	За год до 30 апреля Авансовые платежи до: 25 апреля 25 июля 25 октября
НДС	20% (льготные ставки 10% е 0%)	Равные части на троих месяцев после окончания квартала, до 25.
Корпоративный налог на имущество	До 2,2% (набор региональные власти)	Установлено региональными властями
Налог на имущество физических лиц (для индивидуальных предпринимателей)	До 2% (установить региональные власти)	До 1 декабря

Переход на ОСНО в 2022 году

Чтобы начать работу над ОСНО сразу после регистрации бизнеса, необязательно отправлять Уведомление о применении ОСНО в инспекцию ФНС. В этот режим автоматически переводятся все организации и индивидуальные предприниматели, если они не выберут другой налоговый режим при регистрации или в течение 30 дней после нее.

Примечание! С 2022 года компании и индивидуальные предприниматели не могут пользоваться системой ЕНВД: она отменена. Все налогоплательщики, не перешедшие на другие схемы, с 1 января автоматически переводились в ОСНО. Более того, им не нужно предпринимать никаких действий для перехода.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода в ОСНО с упрощенным налоговым режимом необходимо до 15 января года, с которого предусматривается переход на общий режим, предоставить сообщение об отказе от использования системы в налоговую инспекцию по месту нахождения регистрация упрощенного налога по форме № 26.2-3.

Если уведомление не будет отправлено до 15 января, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный перевод в ОСНО возможен только начиная со следующего календарного года, но если организация или отдельный предприниматель теряет право на использование СТС, они автоматически считаются переданными в ОСНО с того квартала, в котором возникли условия использования СТС. СТС разрешили.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода в ОСНО по единому сельскохозяйственному налогу необходимо до 15 января года, с которого ожидается переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление об отказе в применении единого сельскохозяйственного налога. Налогообложение Сельскохозяйственное налогообложение по форме № 26.1-3.

Добровольный переход в ОСНО возможен только со следующего календарного года, но если организация и индивидуальный предприниматель теряют право применять Единый сельскохозяйственный налог, они автоматически считаются переведенными в ОСНО с начала данной отчетности (полугодовой период).) или финансовый период (год), в котором не выполнялись условия подачи заявки с ЕСХН.

Вернуться в сельскохозяйственную единицу можно только через год после утраты права пользования сельскохозяйственной единицей.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод в OSN с PSN осуществляется по истечении 5 дней с даты подачи в Налоговое управление заявления о прекращении патентной деятельности. В случае утраты права на использование патента предприниматель переводится в общую систему с начала периода, на который был получен патент.

Совмещение ОСН и спецрежима

Допускается совмещать OSN только с PSN. В этом случае деятельность, связанная с PSN, будет оплачиваться в виде платежей по патенту. А в отношении доходов от других видов деятельности будет рассчитываться налог на прибыль и НДС.

Отчётность для предпринимателей на ОСН

Индивидуальные предприниматели по единой системе уплачивают НДФЛ (НДФЛ) со своего дохода на баланс. Сумму начисленного налога на прибыль индивидуальные предприниматели обязаны отражать в декларации по форме 3-НДФЛ. В 2021 году данный отчет необходимо подать в налоговый орган по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 28 августа 2020 г. ЭД-7-11 / 615.

Предприниматели, подающие заявку на ОСНО, также должны декларировать НДС. Декларация по НДС подается ежеквартально. Для декларации приказом ФНС от 29 октября 2014 г. ММВ-7-3 / 558 (ред. От 19 августа 2020 г.), особая форма и порядок заполнения установлены.

В случае выплаты доходов иностранным компаниям индивидуальные предприниматели должны предоставить расчет налога на прибыль.

Отчетность по имущественному, транспортному и земельному налогу индивидуальным предпринимателям в 2021 году не предоставляется. Эти налоги уплачиваются на основании налоговых деклараций.

Помимо отчетности по НДС и НДФЛ, индивидуальные предприниматели по ОСНО должны отчитываться в Росстат. Состав пакета отчетных документов, который должен предоставить индивидуальный предприниматель, зависит от нескольких факторов:

• вид бизнеса предпринимателя;
• количество сотрудников в штате;
• включение предпринимателя в список предпринимателей, за которыми проводится полное или выборочное статистическое наблюдение.

Перечень представляемых отчетных документов можно уточнить на сайте Росстата с указанием необходимых реквизитов.

Отчётность ИП на ОСН с наёмными сотрудниками

В налоговую декларацию, которую индивидуальный предприниматель должен подать в ОСНО как работодатель, должен быть включен:

Расчет 6-НДФЛ.

Форма утверждена приказом ФНС от 15 октября 2020 г. ЭД-7-11 / 753 @. Расчет 6-НДФЛ содержит общую информацию о доходах, начисленных предпринимателем своим сотрудникам, а также о сумме подоходного налога с населения, исчисленной и удерживаемой с такого дохода. Отчеты по форме 6-НДФЛ отправляются ежеквартально.

Единый расчет страховых взносов.

Утверждено приказом ФНС от 18 сентября 2019 г. ММВ-7-11 / 470 @ (доработана 15 октября 2020 г.). В отчет предприниматель вносит информацию о выплатах работникам и начисленных взносах на пенсионное и медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Документ включает титульный лист, три раздела, 10 приложений к разделу 1 и приложение к разделу 2. В этом случае необходимо предоставить только заполненные части.

Работодатели подают отчеты в пенсионный фонд в следующей форме:

СЗВ-М.

Форма отчета утверждена Постановлением Совета ПФР от 15 апреля 2021 г. 103п. В этом отчете индивидуальный предприниматель вносит информацию о лицах, с которыми у него заключены трудовые и / или гражданско-правовые договоры: ФИО, номера СНИЛС, ИНН и другие данные.

СЗВ-СТАЖ вместе с модулем ОФА-1.

Отчет оформляется по форме, утвержденной Постановлением Совета ПФР от 25.07.2012 г. 507p. Предоставляет информацию о стаже работы страхователей. Работодатель также должен представить этот отчет при выходе работника на пенсию.

СЗВ-ТД.

Форма утверждена Постановлением Совета ПФР от 25 декабря 2019 г. 730p. Отчеты в этой форме отражают события в штате: прием на работу сотрудника, переход в другое подразделение, увольнение и т.д. С 1 июля 2021 года отчеты СЗВ-ТД представлены в новой форме.

Чтобы сообщить в ФСС, предпринимателю потребуется регистрационный номер. Регистрация не требуется для подачи бухгалтерских документов в налоговую и Пенсионный фонд.

Отчётность ИП на ОСН без работников

Если у предпринимателя нет персонала, отчетность в Пенсионный фонд РФ и ФСС подавать не нужно. Единственная его обязанность перед фондами в этом случае — только оплатить фиксированные страховые взносы за себя.

Нулевая отчётность

Согласно положениям ст. 229 НК РФ индивидуальные предприниматели, обращающиеся с ОСНО, обязаны подавать налоговую декларацию вне зависимости от того, имели они доходы в отчетном периоде или нет. Поскольку индивидуальный предприниматель обязан платить налоги, он должен незамедлительно информировать налоговые органы о том, что он не получил дохода или не вел никакой коммерческой деятельности. В противном случае вы рискуете получить штраф за нарушение бухгалтерского учета.

Для ИП без сотрудников нулевая отчетность будет включать те же документы, что и в обычном случае. Пакет документов должен включать декларацию по НДС, отчет 3-НДФЛ и статистический отчет.

Если у предпринимателя есть штат, в пакет документов, помимо налоговых деклараций (НДС, IRPEF) и отчета в Росстат, должны быть включены справка 4-ФСС, отчет RSV и персональный отчет в ПФР.

Для малых организаций

Организации малого бизнеса (среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек, а общая сумма доходов, как продажных, так и внереализационных, не более 800 млн рублей в год) могут вести как упрощенный, так и упрощенный бухгалтерский учет бухгалтерская отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации в ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, которая состоит из:

• Остаток средств.
• Отчет о финансовых результатах (бывший «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчет об изменениях в собственном капитале.
• Финансовый отчет.
• Пояснения к финансовой отчетности и отчетам указаны.

отчеты следует отправлять только в электронном формате.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций финансовая отчетность состоит из баланса, отчета о предполагаемом использовании средств и соответствующих приложений.

Сроки сдачи отчётности

Сдача бухгалтерских документов происходит в установленные законом сроки, которые не зависят от размера дохода или его отсутствия:

• отчетная документация представляется в Пенсионный фонд до 15 числа месяца, следующего за отчетным, за исключением СЗВ-СТАЖ — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (пп. 2, 3 ст. Закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ);
• форма 4-ФСС подается работодателями в Фонд социального страхования до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчет находится на бумажном носителе, или до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчет подается в электронном виде (п.1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125);
• отчет по модели 3-НДФЛ необходимо сдавать в апреле каждого года до 30 включительно (п. 1 ст. 229 ТУИР);
• декларации по НДС подаются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174);
• 6-Отчетность по НДФЛ представляется до последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, годовой отчет — не позднее 1 марта следующего года (п. 3 п. 2 статьи 230 Налогового кодекса).

Несоблюдение сроков или непредставление бухгалтерских документов влечет наложение штрафа.