ЕНВД для ИП: ставка налога на вмененный доход

Что такое ЕНВД?

ЕНВД имеет одно главное ограничение: закрытый перечень видов деятельности, в которых он может быть использован: розничная торговля, бытовое обслуживание, пассажирский транспорт, аренда помещений и т.д. Подробно об этом говорится в статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Муниципалитеты и города федерального значения могут полностью или частично включаться в этот список, добавлять условия для каждого сектора и выносить решение по ИМП на своей территории.

Вмененку можно совмещать с другим налоговым режимом, например с общей системой или с упрощенной. Единый налог избавляет предпринимателя и его бухгалтера от целого ряда головных болей и заменяет ряд налогов:

• подоходный налог (или единый налог упрощенного налогового режима);
• налог на добавленную стоимость (за исключением импортных и агентских режимов);
• налог на имущество организаций (за исключением объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
• налог на доходы физических лиц.

Уплатите остальные налоги как обычно.

ЕНВД: основные моменты

Комбинация букв ЕНВД указывает на единый налог на вмененный доход. Его наиболее важное отличие от других видов налогов, существующих в России, заключается в том, что налог уплачивается не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированную стоимость.

ЕНВД применяется к определенным видам бизнеса. Их можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично во Общероссийском классификаторе экономической деятельности (ОКВЭД). Однако каждый регион самостоятельно определяет определенные направления деятельности, которые подпадают под ЕНВД на своей территории. Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

Важно! Чтобы узнать, какие области бизнеса подлежат единому налогу в любом регионе России, вам необходимо обратиться в местную налоговую инспекцию.

История: До 2013 года ЕНВД была обязательной для некоторых видов бизнеса, но с 2013 года, после внесения изменений в Налоговый кодекс России, она стала добровольной. Для перехода на нее организации или индивидуальному предпринимателю достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

В чем отличие ЕНВД от других налоговых режимов

ЕНВД — это особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что налог рассчитывается не исходя из реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциального дохода.

Такой способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому что вы можете много заработать, а денежный вычет — это фиксированная сумма, в большинстве случаев меньшая, чем при уплате стандартных налогов.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

По мнению некоторых экспертов, основная цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход, заключается в увеличении сбора сборов с тех видов предпринимательской деятельности, где сложно проверить фактический оборот фонды.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Чтобы начать подавать ЕНВД, необходимо написать декларацию, уведомляющую налоговые органы о начале подачи ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для индивидуальных предпринимателей это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

подать заявление в налоговую инспекцию необходимо по месту регистрации индивидуальных предпринимателей и ООО или по месту нахождения хозяйственной деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие — чтобы налогоплательщик успел зарегистрироваться в ЕНВД в течение 5 дней с момента начала этой деятельности.

Преимущества ЕНВД

Популярность «вменения» среди малых и средних предприятий понятна. Этот вид налога имеет ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. Это включает:

• Простота бухгалтерского и налогового учета. Это особенно важно для предпринимателей, занимающихся малым бизнесом, поскольку именно они чаще всего занимаются бухгалтерским учетом;
• Фиксированная неизменная сумма налогового платежа. Вне зависимости от дохода, полученного бизнесменом в отчетном налоговом периоде, он должен выплатить строго определенную сумму. Это наиболее очевидное преимущество для трейдеров с высокой прибылью.
• Возможность уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, уплачиваемых во внебалансовые фонды. Например, если индивидуальный предприниматель работает на ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налоги в размере 100% страховых взносов, если сотрудники работают на него, то в размере 50% страховой суммы, выплачиваемой из заработной платы всех сотрудников.
• Единый налог можно комбинировать с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и СТС. Если бизнес или индивидуальный предприниматель развивает одновременно несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на платежах в госбюджет. При объединении налоговых режимов крайне важно вести отдельный учет.

Недостатки ЕНВД

Наряду с преимуществами у ЕНВД есть и недостатки. Особенно:

• Фиксированная сумма страховой выплаты может быть не только преимуществом, но и недостатком. Например, в случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал, или предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратили работу, но не проинформировали налоговую службу. В таких ситуациях вмененный налог все равно придется платить.
• Ограничения, которые необходимо учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торговой площади до 151 кв.м, она больше не будет иметь права применять ЕНВД.
• Привязанность к месту, где происходит деятельность. То есть индивидуальный предприниматель или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая вмененную деятельность, имеет право работать только на территории, закрепленной за этой налоговой службой. Кроме того, стоит помнить, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, разнится.
• Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, работают с НДС.

Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

Использование условного исчисления очень интересно с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, где денежный доход достаточно высок. Поскольку ЕНВД чаще всего используется при оказании услуг населению, это может быть любой бизнес с большим потоком клиентов. Например:

• Ветеринарные больницы;
• Магазины розничной торговли, расположенные в пешей доступности;
• Услуги такси (но только при наличии в автопарке организации не более 20 автомобилей);
• Автомойки, автосервисы, шиномонтажные работы и др.;
• Владельцы коммерческих и торговых площадей (с некоторыми ограничениями);
• Небольшие объекты общепита (столовые, кафе, закусочные и др);
• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся предоставлением небольших бытовых услуг (парикмахерские, обувные магазины, салоны красоты, химчистки и др);
• Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и внешних носителях.

Внимание! Если компания или индивидуальный предприниматель, работающий по вменению, имеет среди своих клиентов юридических лиц, необходимо будет отказаться от применения этого вида налога. Его имеют право применять только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД, читайте здесь.

Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

Рассмотрите несколько действий, чтобы отслеживать важные детали

Бытовые услуги

ЕНВД включает виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть названы в местном списке государственных услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в данном муниципалитете могут применяться UTI.

Налоговый кодекс дает более точное определение потребительских услуг: это платные услуги, которые предоставляются физическим лицам. Но здесь есть свои тонкости.

Так, например, ателье по пошиву штор попадает в ЕНВД. Если палатки приобретает физическое лицо, организация выплачивает ЕНВД из этого дохода. Если заказ размещен от имени организации, то есть юридического лица, ЕНВД не применяется с этих доходов — с этой суммы вы должны заплатить по упрощенной системе налогообложения или по налоговой системе.

Другой пример: в салоне красоты предоставляются услуги стрижки, покраски волос и т.д. Кроме того, в салоне есть солярий, который не подлежит ЕНВД. Налоговые органы часто обращают внимание на такие случаи.

Различные ситуации использования ЕНВД в сфере бытового обслуживания описаны в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.05.2013 г. 157.

Розничная торговля

Как известно, торговать можно в залах, без торговых площадок, это может быть доставка и доставка. Но только розничная торговля является частью ЕНВД, когда товары приобретаются для личного, семейного или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При этом розничный договор считается заключенным, если покупателю выдается квитанция об оплате, товарный чек или другой документ, подтверждающий оплату.

Раньше налоговые органы интересовало, кем была совершена торговля: юридическим или физическим лицом. Но такие документы появились, как Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 03.05.2013 г. 157 и Письмом ФНС РФ от 01.03.2010 г. ШС -22-3 / 144 @, которые говорят, что сейчас налоговику все равно, кто покупает, а теперь проверяют наличие договора купли-продажи.

Это важно, поскольку использование ЕНВД разрешено при соблюдении ряда условий:

• розничная торговля — предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;
• в муниципалитете, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
• между продавцом и покупателем заключен розничный договор.

Торговая площадь не должна превышать 150 кв.м. Если он изменится, вам необходимо позвонить в БТИ, получить новое объяснение или пересмотреть договор аренды. Затем будет рассмотрен новый район.

Не забывайте, что торговля в интернет-магазинах не является частью UTI.

Общепит

Важно учитывать площадь служебного помещения: она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда некоторые заведения летом добавляют террасы.

Гостиная не включает кухню, но танцполы и бильярдные включены, если не назначены отдельно.

Грузоперевозки, пассажирские перевозки

При этом необходимо помнить об ограничении количества автомобилей: не более 20 (как собственных, так и арендованных).

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2020 году для индивидуальных предпринимателей и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вмененный государством доход часто ниже, чем фактически полученный налогоплательщиком. Следовательно, чем ниже расчетный доход, тем меньше подлежащий уплате налог.

Базовая доходность (БД) — это сумма дохода в рублях, которую предполагается получить налогоплательщику. Например, работник сферы бытовых услуг приносит доход 7500 рублей в месяц, квадратный метр торговой площади — 1800 рублей, а транспортное средство — 6000 рублей.

Цифры базовой доходности в Налоговом кодексе РФ указаны для одной единицы физического показателя (ФП) — одного работника, квадратного метра, транспортной единицы и т.д. * 7 500) 22 500 руб. / Мес. Конечно, на практике трое работников сферы личных услуг приносят гораздо большие суммы, но этот условно исчисленный доход учитывается при расчете налога.

Таким образом, расчет ЕНД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

• базовая рентабельность (БД);
• физический индикатор (FP).

Кроме того, в формуле есть два других коэффициента, которые регулируют рассчитанный вмененный доход:

• К1 — коэффициент-дефлятор, учитывающий рост потребительских цен (для ООО и ИП в 2020 году — 2,005).
• К2 — региональный коэффициент, устанавливаемый местной администрацией, который может уменьшить рассчитанную сумму вмененного дохода (с 0,005 до 1).

В полном объеме формула расчета UTND 2020 (сумма налога в месяц) будет следующей:

DB * FP * K1 * K2 * 15%

Подготовьте выписку ЕНВД всего за 149 рублей

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность установлена ​​для каждого вида деятельности в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, для ветеринарных служб это 7 500 рублей, а для ремонта — 12 000 рублей.

Показатель физического налога также связан с типом бизнеса. Индикатор может быть:

• количество работников вместе с индивидуальными предпринимателями;
• парковка / коммерческая площадь;
• количество автомобилей;
• количество мест и так далее

Полный список также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда значение физического показателя изменилось. Так что нужно учитывать изменения с начала месяца, независимо от дня, когда произошли изменения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ИМП на 2020 год мы использовали:

1. Коэффициент-дефлятор К1 (регулируется Минэкономразвития). Его стоимость в 2020 году — 2005. На 2021 год K1 установлен на уровне 2065, но не будет применяться, поскольку ЕНВД был отменен с 1 января.
2. Базовый весовой коэффициент рентабельности К2. Это регулируется муниципалитетом для каждого региона. Значение коэффициента может изменяться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не фиксировано, считайте значение 1.

Эти коэффициенты необходимы для учета влияния инфляционных процессов, а также местных характеристик деятельности, таких как сезонность, особенности местоположения, часы работы и т.д.

Как перейти на ЕНВД и заполнить формы ЕНВД-1 и ЕНВД-2

ЕНВД могут применяться не только вновь зарегистрированными организациями и индивидуальными предпринимателями, но и существующими. Однако последнее должно учитывать некоторые нюансы.

Первым шагом, ведущим к началу работы с ЕНВД, является регистрация в налоговом агентстве, на которую в течение 5 дней с даты начала деятельности на ЕНВД налогоплательщик должен отправить соответствующее заявление. Налоговое законодательство включает 2 модуля:

• ЕНВД-1 (для организаций) — в документе отражается статус компании — российская или иностранная, ее название и адрес, код оказываемых услуг и место их оказания. Что еще нужно указать в ЕНВД-1?
• ЕНВД-2 (для ИП): в заявке указывается ФИО будущего плательщика ЕНВД, вид его деятельности, адрес, по которому она осуществляется, и дату начала подачи заявки на ЕНВД.

Сдача отчётности по ЕНВД: сроки и штрафы

В 2021 году подача отчетов об ИВП будет производиться в те же сроки и в том же порядке, что и в 2020 году. Отчет в любом случае должен быть подан в налоговую инспекцию, по которой зарегистрирован предприниматель. Срок доставки — 20-е число месяца, следующего за отчетным. А сам налог на вмененный доход должен быть уплачен до 25 числа месяца, в котором предприниматель подает декларацию.

Если срок выпадает на государственный праздник или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Таким образом, в 2020 году индивидуальный предприниматель без сотрудников, применяющий вменение, должен подать декларацию и уплатить налог в следующие сроки:

Статья 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф за несвоевременную подачу декларации по УТИ. Он равен 5% от суммы налога, указанной в декларации, и рассчитывается за каждый полный или неполный месяц с даты, установленной как крайний срок подачи. При этом был установлен максимальный и минимальный размер санкции. Он не может быть более 30% указанной суммы налога и менее 1000 руб.

От чего зависит размер ЕНВД?

ЕНВД применяется только к определенным видам бизнеса, перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации. Для каждого дохода предусмотрена базовая доходность, от которой в конечном итоге зависит сумма налога, исчисляемого и уплачиваемого в бюджет. Кроме того, на доход влияют коэффициенты: дефлятор и корректирующий, которые меняются каждый год. Дефлятор в 2015 году равен 1798. Поправочный коэффициент устанавливается местными властями; его размер можно уточнить в ФНС по месту постановки на учет.

Как рассчитывается налог ЕНВД

ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × налоговая ставка) — страховые взносы

Налоговая база определяется следующим образом:

Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (значение физического показателя за 1 месяц квартала + значение физического показателя за 2 месяц квартала + значение физического показателя показатель для показателя 3-го месяца квартала) × К1 × К2

Формула для расчета ЕНВД

При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие значения:

• физический показатель (зависит от вида деятельности: количество работников вместе с индивидуальными предпринимателями, площадь парковки коммерческого этажа и т д.);
• базовая рентабельность (указана для каждого вида бизнеса в статье 346.29 Налогового кодекса РФ);
• коэффициенты K1 (регулируются Министерством экономического развития и устанавливаются ежегодно) и K2 (регулируются муниципалитетом);
• ставка налога (15% от вмененного дохода).

Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

В первом примере возьмем коммерческое помещение площадью 70 квадратных метров. Магазин находится в районе, где К 2 равен 0,6.

Всего у нас есть:

Базовый доход — 1800;

Физический показатель — 70;

% — 15;

К1 — 1798;

К2 — 0,6;

Теперь перейдем непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 руб

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить в месяц.

Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

Если площадь коммерческого помещения не превышает 5 кв.м, то для расчета следует использовать другую формулу. В этом случае такие параметры, как базовая доходность и физический показатель, будут иметь строго определенное неизменное значение 9000.

В приведенном ниже примере пусть площадь розетки составляет 3 кв. М. Область такая же с K 2, равным 0,6.

Исходные данные следующие:

Базовый доход + физический показатель — 9000;

% — 15;

К1 — 1798;

К2 — 0,6;

Рассмотрим ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 руб

— именно столько владелец, например, киоска коммерческой площадью 3 квадратных метра должен заплатить налоговым органам за ЕНВД за месяц работы.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Вот более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если компания торгует несколькими видами товаров одновременно, следует внимательно изучить региональный К 2. В некоторых случаях это может значительно снизить налог. Возьмем конкретный пример.

Возьмем в качестве объекта налогообложения винный магазин площадью 25 кв.м. Региональный К 2 для алкогольных напитков в этом регионе будет равен 1.

Рассчитываем по предыдущей формуле:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 руб.

Поскольку ЕНВД необходимо оплачивать ежеквартально, мы умножаем полученную сумму на 3.

В итоге у нас 36409,5 — это сколько нужно платить в госбюджет за квартал

Однако в этом случае есть небольшая хитрость, которую можно законно использовать для снижения налога. В винном магазине продают не только алкоголь, но и различные продукты (в том числе закуски), а значит, это можно считать смешанной едой. А для этой категории коэффициент совсем другой — всего 0,27.

Мы считаем:

1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3276,85 * 3 = 9830,5 руб

Таким образом, разница между первым и вторым расчетами составляет 26 579 рублей.

Но это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может снизить этот налог на взносы, уплаченные в Пенсионный фонд и ФОМС для себя на 100%, но только при условии, что они проводились регулярно и без задержки. Если есть продавцы, то этот налог снижается на 50% от произведенных за них платежей во внебалансовые фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, уплачиваемый за ЕНВД, можно значительно снизить. Как видно из приведенного выше примера, выплаты в Пенсионный фонд и Федеральный фонд медицинского страхования влияют на его размер, более того, если базовая доходность учтена правильно (и имеет свою для каждого вида бизнеса), то ЕНВД может оптимизироваться еще интереснее.

Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, подавшие заявку на ЕНВД, имеют право потребовать вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 рублей на каждую кассу. Поэтому, если вы купили два устройства, вы можете рассчитывать на максимальный вычет 36000 рублей.

Право на вычет имеют только индивидуальные предприниматели. Но даже для них есть ограничения — важен период, в котором стоит касса.

Индивидуальные предприниматели ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания могли получить вычет, если зарегистрировали кассира с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. Следовательно, они имели право на вычет при покупке KKT только в 2018 году.

Если индивидуальный предприниматель не занимается розничным и ресторанным бизнесом с работниками, он может подать заявление на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

ЕНВД и раздельный учет

Поскольку ЕНВД применяется к определенным типам предприятий, если вы занимаетесь чем-то, что не соответствует этим типам, вам нужно будет вести отдельные записи и использовать разные налоговые системы.

Одновременно с ЕНВД целесообразно введение другой системы налогообложения. Поэтому не поленитесь уведомить вас об использовании упрощенной системы налогообложения. Скорее всего, вам будет выгоднее «упрощенная» система с объектом «доход». Обратите внимание, что вы можете заявить о своем желании использовать упрощенную систему налогообложения только с начала года. Для этого налоговое уведомление необходимо отправить до 31 декабря 2019 года.

Рассмотрим пример: коммерческая организация имеет розничный магазин и использует ЕНВД как часть этой деятельности. Но в магазине есть устройство для оплаты сотовой связи, и эта деятельность не входит в ЕНВД. В случае упрощения организация уплачивает налог по ставке 6% (объект «доход»). Если нет ГНС, то по ГНС платите налог на прибыль и НДС.

Механизм ведения отдельных учетных записей изложен в ст. 346.26 и арт. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Вернемся к формуле расчета ИМП для ИП в 2020 году (для организаций она аналогична).

DB * FP * K1 * K2 * 15%

Как видите, три компонента формулы (DB, FP, K1) будут одинаковыми для всех налогоплательщиков на ЕНВД. Осталось только найти региональный коэффициент К2. О том, как это сделать, читайте в статье «Как найти коэффициент К2 для вашего региона».

Пример

Частная швея в Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Давайте посчитаем, какой налог ИПНП придется платить индивидуальным предпринимателям в 2020 году.

Пошив одежды — это бытовая услуга, поэтому базовая доходность здесь составляет 7500 рублей. Швея работает одна, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2020 году для всех налогоплательщиков ЕНВД одинаковый — 2,005. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения мэрии Ярославля, он равен 0,519.

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7500 * 1 * 2,005 * 0,519 * 15% = 1170,66 рубля в месяц или 3512 рублей за квартал.

Предположим, у швеи много клиентов, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 рабочих. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель FP: вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 сотрудника). Таким образом, налог составит 5 853,34 рубля в месяц и 17 560 рублей за квартал.

Для простоты расчета мы рекомендуем нашим пользователям использовать бесплатный онлайн-калькулятор, вам просто нужно найти K2 в месте нахождения компании.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшать исчисляемый налог в ущерб взносам, уплачиваемым индивидуальным предпринимателем за себя и / или сотрудников.

Налоговый период (период, за который рассчитывается налог) для ЕНВД составляет один квартал. Отчетность представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог можно уплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить исчисленный квартальный налог, часть годовых взносов индивидуального предпринимателя должна быть уплачена до конца отчетного квартала. Например, для снижения налога за 1 квартал взносы необходимо уплатить не позднее 31 марта.

Обращаем ваше внимание, что предприниматель может вносить взносы в пенсионное и медицинское страхование в любое время и в любом размере до 31 декабря. Однако, если вы платите взносы за себя только один раз в год, рассчитанный налог может быть уменьшен только за квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов сотрудников, их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог может снижаться каждый квартал.

Еще один важный нюанс: если индивидуальный предприниматель работает в одиночку, рассчитанный квартальный налог уменьшается на полную сумму уплаченных взносов. Если у предпринимателя есть сотрудники, работающие на ЕНВД, налог можно снизить не более чем вдвое. То же правило применяется к организациям.

Посмотрим, как снижается налог за счет взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, выплачивалась часть ежегодных взносов индивидуального предпринимателя в размере 5000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е в течение отчетного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 512) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3,512 — 5,000 <0), т.е в нашем примере вам вообще не придется платить бюджет ЕНВД для ИП.

Но если есть рабочие во 2-м квартале, ситуация иная. Хотя индивидуальный предприниматель внес за себя взносы (даже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов сотрудников, исчисленный квартальный налог в размере 17 560 рублей может быть уменьшен не более чем вдвое. То есть, несмотря на то, что сумма взносов индивидуального предпринимателя для себя и сотрудников составляет 33 000 руб., Что больше рассчитанного налога, 17 560/2 = 8780 руб. Все равно нужно будет уплатить в бюджет.

Отмена ЕНВД в 2021 году

Независимо от того, есть ли у предпринимателя хотя бы один сотрудник на ЕНВД, в 2021 году ему придется распрощаться с этой налоговой системой. Глава 26.3 «Единый налог на вмененный доход» истечет, и предприниматели и вмененные организации должны будут выбрать для себя другой налоговый режим.

Для большинства индивидуальных предпринимателей оптимальными будут два варианта:

1.  PSN. Патентная система может применяться только в определенных видах деятельности. Их перечень устанавливается местными законодательными актами.
2. СТС. «Упрощенными» могут стать предприниматели, годовой доход которых не превышает 150 000 000 рублей. Если этот лимит будет превышен, от этого налогового режима придется отказаться, начиная с квартала, в котором возник профицит.