НДС простыми словами: возврат для юридических и физических лиц

Чтo тaкoe НДC?

Для каждого конкретного потребителя налог на добавленную стоимость является добавлением к цене товаров, взимаемой государством. Обычно продавец включает это дополнение при продаже продукта. Именно эту часть поставки продавец передает в пользование футляру, потому что простыми словами какова доплата.

Но для обеспечения вам нужно немного больше понимания. Обычно в процессе создания продукта или услуги участвуют несколько последовательных пользователей. Для продажи набора необходимо сначала привезти его из древесины того дерева, из которого сделаны доски. Сделать комод с помощью дополнительных аксессуаров, покрыть краской, доставка с завода до мебели. НДС платит каждый кибер в цепочке действий:

1. Лекарственное растение облагается налогом на добавленную стоимость в бюджет при ведении чистых журналов).
2. Пила продает доски и рассчитывает процент разницы в стоимости бревен и досок.
3. Мебельная фабрика, отправив готовое изделие в мебельный салон, затирает разницу в стоимости площадок и мебели.
4. Транспортная компания, получив оплату трансфера, также добавляет свои стоимости и ставки. Так далее

Каждый производитель ниже в цепочке автоматически снижает сумму налога на дополнительную стоимость продукта или услуги в соответствии с тем, что запрашивается

Действительно, оплата рассчитывается исключительно за определенную часть стоимости, но которая увеличит стоимость товара или услуги в диапазоне особых параметров.

Что такое НДС простым языком? НДС — это налог, взимаемый в государственный бюджет за каждый этап производства (создания) товаров, услуг и других продуктов для конкретного производства или продажи.

Откуда взялся НДС

Более века назад, в 1920-х годах, НДС заменил налог с продаж. Раньше «налог» взимался со всей выручки, которую получал предприниматель. Это сложно и отчасти несправедливо, потому что не учитывались реальные доходы. Они взяли это просто ради выгоды, а не ради выгоды бизнесмена.

Но на территории РФ НДС был введен только в 1992 году. А до недавнего времени он составлял 18% — цифра, к которой все привыкли и спокойно платили налоги до 2019 года.

Затем правительство повысило ставку до 20%, и общественность стала возмущаться. Ну как возмущаться .. Политологи и экономисты подняли полемику, раскритиковали нововведение, другая сторона отстояла необходимость, заявив, что 2% времени не будет играть. И люди поверили. Что такое 2%? Ерунда. Это отнюдь не чушь. Потому что налог берется на все.

Один производит древесину и продает ее франшизе кухонных магазинов, которые делают из нее продукт и продают его конечному потребителю (а это самая примитивная сеть). И налог постепенно накапливается по каждой цене всех участников этой цепочки. В конце концов, никто не хочет платить больше. И цены должны включать покрытие этого налога.

Однако с 1 января 2019 года НДС в России официально стал 20%.

Эта ставка применяется, за некоторыми исключениями, к большинству товаров и услуг. Но есть и другие варианты. Таким образом, ставка налога в размере 10 процентов, например, взимается с лекарств, которые используются франшизами аптек, детских товаров и некоторых продуктов питания, которые также активно используются торговыми марками и франшизами. Но товар на экспорт (экспорт), как правило, не облагается этим налогом. Там ставка НДС нулевая. Но это может быть недолго. И большинство по-прежнему платят 20%

Основные понятия НДС

Предмет обложения НДС:

• продажа товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, права аренды, право постоянного пользования землей и др.), а также свободная передача имущества товаров, результатов работы и оказания услуг;
• строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, стоимость которых не учитывается при исчислении налога на прибыль;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Плательщиками НДС являются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортеры и экспортеры.

Ставка НДС может составлять 0%, 10% и 20%. Также существуют «расчетные ставки» 10/110 или 20/120. Они используются в операциях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, например, при получении аванса за товары, работы, услуги.

Налоговую базу по НДС обычно составляет стоимость проданных товаров, работ, услуг с учетом акцизов на товары, облагаемые акцизом.

Налоговый период по НДС составляет один квартал.

Входящий НДС — это вычитаемый налог, уплачиваемый поставщикам.

Выходной НДС — это налог, взимаемый потребителями при продаже товаров и услуг.

Какой процент у налога

ФНС применяет три ставки налога на добавленную стоимость.

• 0% — применяется в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Самый частый случай — это экспорт товаров.
• 10% — облагаются налогом продукты питания, товары для детей, журналы, книги, товары для здоровья.
• 20% — базовая ставка НДС. Используется во всех остальных случаях.

Важно отметить, что не только товары могут облагаться НДС. Налог взимается с импорта, строительства без договора и передачи услуг и товаров для личного пользования.

Освобождены от НДС:

• работа государственных органов;
• приобретение и приватизация муниципальных и государственных предприятий;
• инвестиции;
• продажа земли;
• перевод денег некоммерческим организациям.

Кто платит НДС

В голове у обычного человека может появиться узор, говорящий о том, что этот налог на него совсем не влияет. Что ж, предприниматель платит сам, пусть платит. Но это заблуждение. Ведь на самом деле всю сумму этого налога оплачивает сам покупатель. Чтобы понять, почему это происходит, давайте обратимся к простому примеру и посмотрим, какие стадии проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Компания заказывает материал у другой компании для изготовления собственного продукта. Вы платите за этот материал. Эта сумма материальных затрат, уплаченная компанией, будет облагаться НДС.
• Далее эта компания производит свои товары из закупленного материала, а затем решает, какую стоимость готового продукта доставить? Чтобы вы сами не растерялись и клиенты не убежали от завышенной цены? В первую очередь берется сумма денег, потраченная на производство одной единицы нового продукта. В этом случае налог также рассчитывается, но заносится в «налоговый кредит».
• Далее компания должна решить, сколько будет стоить продукт для конечного потребителя. Здесь добавляется стоимость товара, рассчитываются акцизы, вводится доля, которая будет использована после продажи, и уже добавлен НДС. То есть она уже будет включена в стоимость товара, которую потребитель оплатит при покупке.
• Когда товар продан в определенном количестве, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег вычитается 20% налога, который покупатель уже заплатил. И эти деньги расходуются на налоговые обязательства по уплате НДС.

Вот простая диаграмма, показывающая, что цена товара в магазине уже включает налог на добавленную стоимость. И если бы это не было учтено, продукт стоил бы меньше. Даже новые франшизы, которые хотят выйти на рынок с новым продуктом, изготовленным собственными силами, включают НДС в цену продукта, потому что они платят его, когда покупают материал для производства.

Виды НДС

• 0%
• 10%
• 20% (заменена ставка 18%)

Как упоминалось выше, есть ряд товаров и услуг, которые не облагаются этим налогом. Следовательно, можно говорить о существовании нулевой ставки. Это сырьевой экспорт, продукция космической ниши, ниша транспортировки нефти и газа и некоторые другие виды товаров. Перечень таких должностей регулируется статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также есть список брендов, которые облагаются десятипроцентным налогом. В основном это продукты питания: мясо, овощи, молочные продукты. Также включает в себя детскую одежду, детскую мебель и многое другое. Опять же, список довольно большой, лучше всего ознакомиться с ним лично в налоговом кодексе, если вас интересует этот вопрос.

Что ж, ставка 20 процентов — самая популярная. Вы можете встретить ее практически где угодно.

Примечание: поскольку изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), устаревшие данные все еще можно найти в Интернете, где указана ставка 18%.

Сделки, облагаемые НДС

• Импорт любого товара
• Любые работы по строительству зданий без заключения трудового договора
• Передача в личное пользование услуг и товаров, стоимость которых не учитывается при исчислении налога.

Какие процессы не облагаются НДС

• Работа органов государственной власти, что является одной из его прямых обязанностей.
• Процесс покупки и приватизации муниципальных и государственных предприятий.
• Инвестиции.
• Реализация земли.
• Переводите деньги некоммерческим компаниям.

Методы исчисления НДС

1. Вычитание. В этом варианте налог взимается с полной суммы выручки, а НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для продукта или услуги, вычитается из этой суммы.
2. Добавление. В этом случае НДС применяется по фиксированной ставке на основе налогообложения. Он состоит из добавленной стоимости каждого типа проданного продукта.

Поскольку второй вариант сложно реализовать, так как таких индивидуальных имен часто бывает чрезвычайно много, первый вариант используется гораздо чаще.

Льготы по налогу

Поскольку есть те, кто платит, то есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Юридические лица и индивидуальные предприниматели получат льготы:

• чей доход за предыдущие 3 месяца в сумме не превысил 2 млн рублей (льгота предоставляется на 1 год);
• которые пользуются специальными налоговыми режимами (единый сельскохозяйственный налог, упрощенный налоговый режим, патентный режим, ЕНВД);
• получил статус участника проекта «Сколково”.

Статья 149 Налогового кодекса Российской Федерации содержит подробный перечень операций, не облагаемых НДС. Среди них, например, реализация:

• медицинские и протезно-ортопедические изделия, технические средства для профилактики и реабилитации инвалидов, очки, оправы и линзы для коррекции зрения;
• медицинские услуги (есть исключения);
• услуги по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
• услуги по содержанию детей в детских садах, классах, секциях и др.;
• транспортные услуги (кроме такси, в том числе маршрутного такси);
• ритуальные услуги;
• монеты из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость.

• 0 %

Акты о товарах и услугах, продаваемых на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164 (1) Налогового кодекса Российской Федерации.

• 10 %

Используется при продаже продуктов питания, детских товаров, книг и периодических изданий (газет, журналов), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10% будет отнято с продажи растительного масла, но уже 20% с пальмового масла, 10% с рыбы, но 20% с его ценных видов: лосось, осетр, лосось и т.д.

• ветры %

Для всех остальных товаров / работ / услуг, не включенных в список субсидируемых налогов, ставка составит 20 %.

Расчёт НДС

Чтобы понять весь процесс, давайте еще раз рассмотрим пример.

Мы открыли франчайзинговый магазин джинсов. Чтобы что-то продать, вы должны сначала произвести или купить это. В нашем случае мы находим компанию, которая продает джинсы оптом. А мы тратим 100 тысяч рублей на партию товара, где пара джинсов стоит 10 тысяч рублей (джинсы у вас будут дорогие, но, например, ничего страшного). То есть купили 10 единиц товара.

Эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товары, уже включают 20% НДС. Поскольку джинсы были проданы нам их поставщиком, они уже включили этот налог в цену, потому что им придется заплатить государству за то, что они продают товар по цене выше себестоимости. То есть мы заплатили 20% налогов. Если бы не это, партия обошлась бы не в 100 тысяч рублей, а в 80 тысяч рублей.

Мы рассчитываем эту сумму как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет доказать, что мы заплатили за джинсы с уже включенным НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов: это счет-фактура, чек или счет-фактура, в которых отдельно указывается сумма налога. Поэтому во всех этих документах мы можем встретить строчку с НДС.

Кроме того, когда мы формируем цену, по которой мы уже сами продаем наши джинсы в розницу, мы исключаем эту сумму НДС из цены товара. И последующий НДС, который будет взиматься с нашей продажи, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем свои затраты на товар (сюда входит не только себестоимость, но и другие наши затраты, которые мы несем при организации продажи) без НДС и добавляем к этой сумме 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы расчета налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует более одного калькулятора, который рассчитает для вас НДС или сумму без НДС. Их можно найти в Интернете, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться не нужно, там все предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и все. Для желающих разобраться в алгоритме расчета налогового процента разберем формулы более подробно.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — X.

Сумма с налогом — Xn.
Хн = Х + Х * 20/100

ИЛИ
Хн = Х * (1 + 20/100) = Х * 1,20

То есть из нашей суммы в 100 000 рублей сумма с учетом НДС будет 120 000 рублей. Мы уже описывали это выше, то есть, если мы хотим купить 10 пар джинсов, на самом деле вам придется заплатить 120 тысяч, а не 100, потому что поставщик включит НДС в счет-фактуру.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Xn. Необходимо понимать, чему будет равна сумма X — сумме без НДС. Чтобы понять формулу, вспомним вторую формулу, по которой рассчитывалась сумма налога. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС 20 процентов = 20/100. Итак, формулы будут выглядеть так:

Xn = X + Y * X

ИЛИ
Xn = Х * (1 + Y)

Отсюда следует, что X = Xn / (1 + Y) = Xn / (1 + 0.20) = Xn / 1.20

Мы хотим купить товар на сумму 100000 рублей, но чтобы эта цифра уже включала НДС и при этом мы понимали, сколько будет реальная сумма, которую мы заплатим за товар, а не за налог. Воспользуемся расчетом:

Сумма без НДС (в данном случае X) = 100 000 рублей (Xn) / 1,20 = 83 333 рубля с копейками.

То есть, если пара джинсов действительно стоила нам 10 тысяч рублей без НДС, то заплатив всего 100 тысяч рублей, мы сможем купить у поставщика не более 8 пар (денег мало останется). Или, если мы все же потратили 100 000 рублей и купили ровно 10 пар и в этой сумме уже был учтен НДС, то пара джинсов будет стоить 10 000 рублей с учетом НДС. И мы все равно заплатили поставщику (который, в свою очередь, также заплатил НДС поставщику материалов, из которых сделаны эти джинсы).

Пpимep: кaк вычиcлить НДC 20% c пpoдaж в интepнeт-мaгaзинe.

Якобы в интернет-магазине джинсы продаются по 1500 рублей (цифру не можем сосчитать). Лавочник платит тысячу рублей.

Чтобы было легко посчитать, мы приводим цены без НДС. Ставка НДС уже с 1 января 2019 года составляет 20.

• В результате покупатели сайта увидят следующую цену:
  • НДС: 1500 * 20/100 = 300
  • Цимма с НДС: 1500 + 300 = 1800 руб.
• Что получит оптовик в магазине?
  • НДС: 1000 * 20/100 = 200
  • Цимма с НДС: 1000 + 200 = 1200 руб.

Покупатель уплачивает НДС в обычном размере — 300 руб. Интернет-магазин 100 рублей (300-200). Данный вариант расчета называется налоговыми отчислениями, по этой причине в некоторые сеансы возможно снятие денег с каззы.

А все потому, что уплаченные 200 рублей госпошлины были получены от предыдущих источников сети.

(1500–1000) * 20/100 = 100

Оказывается, НДС рассчитывается исключительно путем сложения стоимости товаров или услуг. Их полная стоимость будет поступать в госбюджет отдельными частями в разное время и из отдельных звеньев цепочки.

Налоговый вычет по НДС

Компания имеет право уменьшить размер НДС, взимаемого поставщиками. Это называется налоговым вычетом. Вы можете запросить его в следующих случаях:

• НДС взимался поставщиками за товары, работы или услуги.
• При ввозе товаров из-за границы предприниматель уплатил таможенный НДС.
• Налог подали продавцы имущественных прав.

Индивидуальный предприниматель или компания, запрашивающая вычет, должны задокументировать сам факт сделки, покупку товаров для сделок, по которым применяется НДС, и регистрацию товаров. Так что сделка не вызовет подозрений у налоговых органов.

Документы для вычета НДС

Для получения вычета необходимо подготовить пакет документов и подать его в налоговую декларацию в электронном виде. В декларации необходимо указать входящий и выходной НДС, сумму подлежащего уплате налога.

В пакет документов входят:

• счета-фактуры поставщиков;
• первичные документы поставщиков, подтверждающие сделку — счета-фактуры, выполненные работы и так далее;
• документы, подтверждающие регистрацию товаров, работ или услуг — акты приема-передачи, выписанные из КУДиР.

Счета-фактуры поставщиков должны проводиться в реестре закупок, а выставленные пользователями счета-фактуры должны регистрироваться в реестре продаж.

Затем налоговая инспекция проверит данные транзакции. Если они не вызывают подозрений, делать больше нечего. Если возникнут вопросы, инспектор запросит подтверждающие документы. Отсутствие документов грозит проверкой на месте.

НДС при экспорте

Как мы уже говорили, при экспорте товаров их продажа облагается налогом по ставке 0%. Компания должна обосновать право на эту ставку документальным подтверждением факта экспорта. Для этого вместе с декларацией по НДС необходимо предоставить в налоговую инспекцию пакет документов (копии экспортного контракта, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы с таможенной маркировкой).

Для предъявления этих документов плательщику НДС разрешается 180 дней со дня прохождения товаров таможенными процедурами вывоза. Если в этот период не будут собраны необходимые документы, необходимо будет уплатить НДС по ставке 10% или 20%.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации импортеры уплачивают таможне НДС, который исчисляется в составе таможенных платежей (статья 318 Таможенного кодекса Российской Федерации). Исключением является ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС производится в налоговой инспекции на территории России.

Обращаем ваше внимание, что при ввозе товаров в Россию НДС платят все импортеры, в том числе те, кто работает с особыми налоговыми режимами (СТС, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка НДС на импорт составляет 10% или 20%, в зависимости от типа товара. Исключение составляют товары, указанные в статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, по которой будет взиматься НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизных товаров).

НДС при УСН

Хотя плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС, вопросы, связанные с этим налогом, по-прежнему возникают в их бизнесе.

Во-первых, почему налогоплательщики ОСНО не хотят сотрудничать с поставщиками по упрощенной системе налогообложения? Ответ здесь таков: поставщик упрощенной системы налогообложения не может выставить покупателю счет с назначенным НДС, поэтому покупатель OSNO не сможет применить налоговый вычет на сумму входящего НДС. Один из выходов — снизить продажную цену, потому что, в отличие от поставщиков общей налоговой системы, налогоплательщики упрощенного налога не должны взимать НДС с продаж.

Иногда упрощенные лица все же выставляют покупателю счет с назначенным НДС, который обязывает их уплатить этот НДС и подать декларацию. Судьба такой накладной может быть спорной. Инспекции часто отказывают покупателям в получении налогового вычета, мотивируя это тем, что плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС (а фактически уплатили НДС). Правда, большинство судов в подобных спорах отстаивают право покупателей на вычет НДС.

Если же упрощенный человек покупает товар у поставщика, работающего на ОСНО, то он платит НДС, по которому не может получить вычет. Но, согласно статье 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик по упрощенной системе может учитывать входящий НДС в своих расходах. Однако это касается только налогоплательщиков ГНС «Доход за вычетом расходов», т.к по упрощенному налоговому режиму «Доходы» не включают никаких расходов.

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета

НДС к оплате представляет собой разницу между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы взимаете с ваших товаров и услуг, и НДС, который вы сами уплатили своим поставщикам.

В большинстве случаев начисленный налог будет выше, чем входящий налог. Но в некоторых случаях могло быть и наоборот:

1. Вы приобрели дорогой актив или большую партию товара. В этом случае вы можете сразу вычесть НДС на всю сумму покупки. И если в этом квартале будет мало продаж, то начисленный НДС будет меньше вычетов.
2. Работаем по льготным ставкам 0% или 10%. Однако, если поставщики взимают входной НДС по стандартной ставке 20%, вычеты могут быть выше.

В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. Это означает, что вы можете вернуть разницу между входящим и начисленным НДС из своего бюджета.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующее законодательство предусматривает два метода, применяя их, при которых возможно взыскание НДС:

1. обычный (общий) — возврат НДС производится по результатам проверки документов (ст.176 Налогового кодекса РФ);
2. декларативная: при определенных обстоятельствах возврат налога происходит до завершения документальной проверки (ст. 176.1 Налогового кодекса РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета, если по окончании налогового периода сумма отчислений превышает сумму, исчисленную в общем порядке по НДС (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В большинстве случаев возврат налогов осуществляется обычным способом, который предполагает следующие действия (ст.176 Налогового кодекса РФ):

1. Налогоплательщик подает декларацию по НДС и заявление о возврате налога в инспекцию Федеральной налоговой службы.
2. Налоговая служба проводит проверку документов, в ходе которой выявляет наличие нарушений требований Налогового кодекса РФ и при необходимости запрашивает документы, подтверждающие расчеты налогоплательщика.
3. Если нарушений не обнаружено, в течение семи дней после завершения проверки налоговая служба принимает решение о возврате НДС.
4. Если при проверке обнаруживаются нарушения, налоговый инспектор составляет акт в течение 10 дней с момента проверки. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в течение пяти дней передаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней для подачи возражения в письменной форме.
5. По истечении срока подачи возражений руководитель Федеральной налоговой инспекции или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и принять решение о возврате или отказе в возмещении НДС (его части). Письменное решение отправляется налогоплательщику в течение пяти дней.
6. Если налоговая служба принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на его текущий счет при условии, что у него нет федеральных налогов и других просроченных платежей. В противном случае суммы будут автоматически выровнены против просроченной задолженности.

Обратите внимание, что возврат НДС производится налоговыми органами не позднее пяти дней после принятия инспекцией Федеральной налоговой службы соответствующего решения. Если крайний срок нарушен, налогоплательщик получит пеню по текущей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возврат НДС может быть не только обычным, но и декларативным или ускоренным способом (ст. 176.1 Налогового кодекса РФ).

Не все налогоплательщики могут воспользоваться ускоренной процедурой, а только те, которые подпадают под указанные ниже категории:

1. Компании и индивидуальные предприниматели, которые коллективно перечислили на баланс НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу полезных ископаемых (за исключением налогов, уплачиваемых в качестве налоговых агентов и в связи с экспортом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календаря года, предшествующего году реализации права на досрочное возмещение налога. Для этих налогоплательщиков процедура декларирования действительна, если они просуществовали не менее трех лет на момент подачи декларации.

2. Компании и индивидуальные предприниматели, которые помимо декларации по НДС, разрешающей возврат налога, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковской гарантией является обязательство банка уплатить налогоплательщику возвращенный (зачисленный) налог в ускоренном порядке по первому запросу инспекции ФНС, если принято решение о возмещении (зачете) НДС отменяется по правилам ст. 176.1 Налогового кодекса РФ.

Обращаем ваше внимание, что банковская гарантия выдается только банком, который соответствует требованиям ст. 74.1 Налогового кодекса РФ. Эта гарантия должна быть действительна в течение 10 месяцев с момента подачи декларации по НДС, что позволяет вернуть налог, и ее сумма должна быть достаточной для возврата возвращаемого НДС в бюджет. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, автономно в течение 24 часов с момента выдачи гарантии информирует налогоплательщика в ИФНС.

3. Компании и индивидуальные предприниматели — резиденты территории опережающего социально-экономического развития или резиденты свободного порта Владивосток, имеющие декларацию по НДС, представили управляющей компании договор поручительства. Вышеупомянутое соглашение предусматривает, что если в течение 15 дней с даты получения запроса из инспекции ФНС налогоплательщик не вернул возвращенный НДС в бюджет, полный возврат будет произведен управляющей компанией.

Действующее законодательство предусматривает следующие требования к поручителям:

• это должна быть российская компания;
• общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу полезных ископаемых (без налогов, уплачиваемых налоговыми агентами и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд руб. Сумма перечисленных налогов учитывается за три года, предшествующие году подачи заявления о заключении договора поручительства;
• на основании действующих договоров поручительства размер обязательств поручителя не превышает 50% чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря прошлого года;
• гарант не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
• поручитель не находится в состоянии банкротства;
• поручитель не имеет задолженности по налогам.

Вышеуказанные налогоплательщики для ускорения возврата НДС должны подать заявление в Федеральную налоговую инспекцию в течение пяти дней с момента подачи декларации.

После получения заявления у налоговой администрации есть пять дней для проверки права налогоплательщика на возмещение НДС с использованием метода подачи заявления и любой налоговой задолженности. По истечении этого срока принимается решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе в возврате налога. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику о своем решении.

В случае положительного решения инспекция Федеральной налоговой службы на следующий рабочий день после его принятия направляет в Казначейство приказ о возмещении налогоплательщику средств в соответствии с указанными реквизитами. У казначейства есть пять дней на выполнение заказа. В случае просрочки налогоплательщик имеет право на компенсацию в виде процентов, рассчитанных на основе действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Если по результатам проверки нарушений не обнаружено и налогоплательщик предоставил банковскую гарантию с декларацией, ИФНС в течение семи дней направляет налогоплательщику соответствующее решение, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств вытекающие из банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогичная.

Если налогоплательщику отказано в досрочном возврате НДС, инспекция ФНС проводит документальную проверку в порядке и сроки, предусмотренные ст. 176 Налогового кодекса РФ. По результатам проверки составляется акт, который вместе с возражениями налогоплательщика рассматривается руководителем ИФНС или лицом, замещающим его, которое в течение пяти дней отправляет письменный бланк решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает запрос на возврат НДС, возвращенного в ускоренном порядке, и процентов на сумму возврата, равную удвоенной ставке рефинансирования.

Схема возврата НДС

Представляем схему возврата НДС в виде подробной инструкции. Такая схема возврата НДС позволит налогоплательщику контролировать соблюдение процедуры возврата налога и в случае обнаружения нарушений поможет защитить свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Его контроль ex officio осуществляется налоговой инспекцией в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может быть продлен до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 Налогового кодекса РФ). Федерация).

В ходе такой проверки налоговые органы вправе запросить документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ). Федерального закона от 30 июля 2013 г. № 57, письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7 / 16692).

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 Налогового кодекса РФ, ст. 100 Налогового кодекса РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки налогоплательщик, не согласный с ее результатами, должен представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней с момента получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 Налогового кодекса РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации).) о возмещении НДС (полностью или частично) и решении о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Налоговые органы обязаны сообщить налогоплательщику о решении в течение 5 рабочих дней со дня его принятия (п. 9 ст. 176 Налогового кодекса РФ).

Перед принятием решения о возврате или компенсации НДС (пп.3 и 7 статьи 176 Налогового кодекса РФ) налоговые органы уточняют вопрос о наличии задолженности по НДС, федеральным налогам, задолженности по пени и пени связанных с федеральными налогами.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы самостоятельно возмещают НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Если просроченная задолженность возникла в период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, штрафы не начисляются, если сумма задолженности не превышает сумму НДС, подлежащего возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы просроченной задолженности (пени, пени), остаточная задолженность должна быть оплачена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме задолженности, задолженность считается выплаченной.

Для возврата возвращаемого остаточного НДС перейдите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Это решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

ВАЖНЫЙ! Если после принятия решения о возврате ФНС обнаружит нарушения, свидетельствующие о завышении вычетов, налогоплательщик будет включен в план проверки.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, налогам различных уровней бюджета и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Этого требуют положения п. 1 стр. 8 ст. 176 Налогового кодекса РФ. Не забывайте, что для возврата налогов необходимо подать специальное заявление (вместе с налоговой декларацией или позже).

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О данной передаче ОФК обязано уведомить налоговые органы (п. 2 п. 8 ст. 176 Налогового кодекса РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, процедура возврата считается завершенной.

В случае возврата НДС с нарушением сроков, начиная с двенадцатого дня после даты завершения документальной проверки, начисляются проценты в соответствии с п. 10 ст. 176 Налогового кодекса РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Особенности возмещения НДС для экспортёров

Для многих экспортеров процедура возврата НДС будет еще более сложной. Это те, кто продает сырье за ​​границу, перечень которых утвержден Постановлением Правительства №1. 466 от 18 апреля 2018 года. Это нефть и нефтепродукты, металлы, древесина и др.

Экспортеры товаров не могут включать предварительный налог в декларацию только по счетам, как все другие плательщики НДС. К декларации по НДС необходимо приложить документы, подтверждающие экспорт: контракты, таможенные декларации, счета-фактуры и т.д. (Статья 165 Налогового кодекса РФ). Поэтому для них срок возврата НДС увеличится на время сбора всех документов.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как уже упоминалось выше, для возврата НДС налогоплательщик должен применить ОСНО, перечислить НДС в бюджет и иметь подтверждающие документы по «входящему» и «исходящему» налогу.

Возврат НДС с баланса напрямую связан с суммой налоговых отчислений, поэтому компаниям и индивидуальным предпринимателям необходимо контролировать безопасную долю отчислений по НДС. Что это за обмен? В общем, он представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание инспекторов. Этот процент определяется ФНС и публикуется на официальном портале nalog.ru в годовом отчете в виде 1-НДС.

По данным ФНС, в четвертом квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составил 86,9%. В конце первого квартала 2019 года средний показатель по стране вырос до 89,2 %.

Для компании или индивидуального предпринимателя, чтобы не запутаться с суммой возврата НДС в 2019 году и правильно рассчитать долю отчислений по НДС, необходимо использовать декларацию по форме KND 1151001 (применяется с 2019 года).) и следующей формулы:

Доля налогоплательщика в удержаниях НДС = Сумма запрашиваемого удержания НДС (стр. 190, раздел 3 декларации) / Сумма подлежащего уплате НДС с учетом возмещенных сумм (стр. 118, раздел 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за первый квартал 2019 года реализовано продукции на общую сумму 250 000 руб. (С НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции 195 000 руб. (С НДС — 32 500 руб.). Эти операции будут отражены в бухгалтерском учете компании следующим образом:

Переписка счетов Сумма, руб. Описание операцииDtKt

41 год	60	162 500	Покупка товаров для перепродажи
19	60	32 500	НДС включен на приобретенные товары
68	19	32 500	Входящий НДС принят к вычету
62	90	250 000	Проданные предметы
90	68	41 667	НДС на проданную продукцию

Из приведенных данных следует, что НДС останется к уплате в размере 9 167 руб.

Сумма удержанного налога: 32 500/41 667 = 78 %.

Всего запрашивается вычет 78% налога, при этом допустимое значение на первый квартал 2019 года составляет 89,2%. Это означает, что у компании нет причин для беспокойства.

Помимо общероссийской доли безопасного вычета, ФНС предоставляет информацию по регионам. Для конкретного региона вы можете рассчитать страховку от вычета НДС по формуле:

Процент вычета НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по регионам (стр. 210 формы 1-НДС по регионам) / Налог, подлежащий начислению (стр. 110 формы 1-НДС по регионам).

Обратите внимание, что указанная формула вычета НДС применима только к налогоплательщикам, не являющимся экспортерами.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить на баланс 110 тысяч рублей с учетом восстановленного НДС. Налоговый вычет за этот же период составляет 98 тыс. Руб. Какова комиссия компании за вычет НДС за 4 квартал 2018 года?

Подставляя известные данные в формулу, получаем:

98 000/110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет за IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02%. Отсюда следует, что компания не превысила разрешенный порог и не попала в зону налогового риска.

Что делать, если квота вычетов по-прежнему превышает порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков как потенциальных объектов проверки налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля отчислений по НДС — лишь одна из них. Следовательно, превышение установленных лимитов не означает автоматического внесения в план проверки. Точно так же, как вход в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ФНС по другим критериям.

Если мы говорим о компаниях, которые возвращают НДС при экспорте продукции, то для налогоплательщиков, экспортирующих сырье и несырьевые товары, существует особый порядок: они вычитают НДС по-разному и в разные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки налога и отражается в декларации после того, как продукция принята к регистрации и получен счет-фактура.

Компании — экспортеры сырья декларируют вычет НДС в декларации, составленной за период сбора документов, подтверждающих экспорт (ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Как уменьшить НДС

Есть несколько легальных способов снизить НДС:

• фискальный вычет;
• сниженные ставки — 0 и 10%;
• освобождение от НДС при использовании специальной схемы;
• увеличение доли экспортных продаж;
• необлагаемые налогом операции;
• включая доставку в стоимость объекта.

Другие схемы могут вызвать подозрение у налоговых органов.

Сроки уплаты

Срок оплаты — ежеквартально. До 25 числа месяца, следующего за отчетным, плательщик НДС должен подать в Агентство по доходам декларацию:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября;
• на 4 квартал — до 25 января года, следующего за отчетным.

Плательщик имеет право разделить квартальный платеж на 3 части и платить ⅓ каждый месяц после соответствующего квартала. Например, за 3 квартал 2020 года сумма к оплате составила 120 тысяч рублей. По 40 тысяч рублей в октябре, ноябре и декабре. Эту пропорцию соблюдать не обязательно: вы можете оплатить все сразу или двумя платежами.

Если 25-й день выпадает на выходные, оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. — воскресенье, поэтому налог необходимо уплатить в понедельник, 26 октября.