Единая налоговая декларация: сроки сдачи и образец заполнения

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

EUD — это форма отчетности, призванная максимально упростить процесс отчетности в ФНС для тех налогоплательщиков, которые не вели дела в течение отчетного периода. Суть EUD заключается в том, что вместо нулей приводится набор налогов, по которым налогоплательщик должен отчитываться в соответствии с применяемым им налоговым режимом.

Подавать заявку на участие в EUD могут как юридические, так и частные лица. Для замены нулей в множественных налогах на EUD должны быть выполнены следующие условия (ст. 80 Налогового кодекса РФ):

• в период формирования EUD не должно быть денежных потоков от отчитывающегося налогоплательщика — ни на банковских счетах, ни в наличных деньгах;
• для налогов, которые плательщик уплачивает в соответствии с применимым налоговым режимом, не должно быть объектов налогообложения.

Какие налоги включают в ЕУД

Чаще всего EUD доставляют компании в ОСНО, которые зарегистрировались, но еще не начали вести бизнес или приостановили свою деятельность. И очень часто в ЕСД по ОСНО включаются только налог на прибыль и НДС.

По налогу на воду, транспорт, землю и имущество, если нет объекта налогообложения, не нужно подавать ни обычные декларации, ни EUD, потому что по этим налогам обязательства налогоплательщика возникают только при наличии объекта налогообложения налогообложения (письма Минфина России № 03-02-08 / 5904 от 28 февраля 2013 г., № 03-02-08 / 116 от 28 декабря 2012 г., № 03-02-08 / 47 от 28 апреля 2011г.).

Условия подачи декларации

Право подачи единой упрощенной декларации предусмотрено статьями 23 и 80 ТУИР. Данная форма подается налогоплательщиками одного или нескольких налогов, которые в отчетном периоде:

1. Налоговых статей не было.
2. Движений по текущим счетам и денежным средствам не было.

Внимание! Любое движение денежных средств на текущем счете или наличных, включая неправильное зачисление или списание денег, будет являться препятствием для подачи единой упрощенной декларации. Это включает, помимо прочего, плату за ведение банковского счета. Как правило, любая транзакция, будь то входящая или исходящая, автоматически делает невозможным для рассматриваемого учреждения подать соответствующий возврат. Количество такой операции не имеет значения: важен сам факт ее существования.

Необходимо отличать единую упрощенную декларацию от налоговой в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если не считать названия, ничего подобного между ними нет.

Единая упрощенная декларация: кто сдает

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию и в каких ситуациях это возможно? Коммерческие организации, которые по какой-либо причине не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде, имеют право подать единую упрощенную налоговую декларацию (SAT), а не несколько «нулевых» деклараций).

Предпосылками для подачи единой упрощенной налоговой декларации являются:

• отсутствие в отчетном периоде операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах или в кассе организации или индивидуального предпринимателя;
• отсутствие объектов налогообложения по тем налогам, должником которых является организация или индивидуальный предприниматель.

Действительно, вышеуказанные условия могут применяться к налогоплательщикам, которые только что прошли регистрацию и не успели провести какие-либо операции. На практике единая упрощенная налоговая декларация подается очень редко из-за того, что практически нет налогоплательщиков, отвечающих указанным условиям. Некоторые субъекты хозяйствования ошибочно полагают, что имеют право подать единую упрощенную налоговую декларацию, если у них нет прибыли или они не оказывали услуги, но это не так. Ведь в этом случае расходы организации тоже относятся к обороту денежных средств.

Об ответственности за неправильную подачу единой (упрощенной) налоговой декларации вместо налоговой вы можете узнать из Готового решения КонсультантПлюс. Для этого получите бесплатный пробный доступ к K+.

Иногда вы можете услышать, как кто-то говорит: «Возврат разового вознаграждения». Что это значило? Скорее всего, отчеты о страховых взносах, которые мы подаем в ИФНС. Конечно, это не утверждение, а расчет. Но такой термин можно встретить и в речи. Все о едином расчете страховых взносов вы можете узнать из материалов нашей одноименной рубрики.

Кто не может подавать единую декларацию

Вышеуказанные условия необходимы, но недостаточны для подачи единой упрощенной декларации. Кроме них есть и другие.

В частности, возможность подачи этой налоговой декларации зависит от налогового режима, применяемого организацией. Так, если компания или предприниматель применяет ЕНВД, то такую ​​декларацию подать невозможно, потому что в этой системе не может быть «нулевой» отчетности.

Предприниматели общей налоговой системы не смогут подать соответствующую декларацию. Дело в том, что они платят НДФЛ со своего дохода и должны сообщать об этом независимо от их наличия.

Кроме того, декларация не может заменить декларацию следующих налогов:

• Налог на добычу полезных ископаемых ;
• акцизный сбор;
• налог на азартные игры.

Это связано с тем, что отчеты по этим налогам предоставляются ежемесячно, а единую декларацию можно подавать только по налогам, которые необходимо подавать ежеквартально или ежегодно.

Правила и сроки подачи

Упрощенный отчет должен быть представлен за тот же период, за который подавалась бы обычная декларация. Крайний срок — 20-е число месяца, следующего за окончанием периода. Сроки завершения в 2021 году:

• на 2020 год — 20.01.2021;
• на 1 квартал 2021 г. — 20.04.2021 г;
• за полгода и 2 квартал — 20.07.2021 г;
• на 9 месяцев и 3 квартала — до 20.10.2021 г;
• на 2021 год и четвертый квартал — до 20 января 2022 года.

Например, ООО, открывшееся в начале 2021 года, осталось в ОСНО, но не вело никакой деятельности. В конце первого квартала он должен декларировать НДС и налог на прибыль. По каждому из них можно сдать нулевой отчет в установленный срок. Но также разрешено до 20 апреля отправить упрощенную декларацию в Федеральную налоговую инспекцию с заполнением ее по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Если в следующем квартале нет объектов налогообложения и движения денежных средств, то можно сделать то же самое снова.

Другой пример: индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в январе 2020 года, сразу перешел на упрощенную систему, но до конца года не имел операций и объектов налогообложения. Его налоговая система предусматривает представление только одного годового отчета. Вместо этого вы можете подать единую упрощенную налоговую декларацию. Крайний срок сдачи отчета за 2020 год — 20.01.2021. При этом ЕСД за 1 квартал, семестр и 9 месяцев не обязательно подавать индивидуальный предприниматель, поскольку он является плательщиком упрощенной, а не общей системы налогообложения.

Подать заявление можно любым способом:

• привезти лично в ИФНС;
• перевод через прокси;
• отправить по почте;
• подавать в электронном виде (с электронной подписью).

Возможность подачи в бумажной форме может помочь тем, кто подает декларацию по НДС. Дело в том, что декларацию по этому налогу необходимо отправлять строго в электронном виде через уполномоченного оператора, с которым необходимо заключить договор. Если декларация по НДС отправлена ​​по почте или представлена ​​лично, она не будет принята. Но EUD можно представить на бумаге.

Когда нельзя сдавать ЕУД

EUD не может быть утвержден, если:

• были движения по счетам или наличным деньгам;
• имели место операции, которые должны быть отражены в отчетности по справочному налогу, даже если сам налог не подлежит уплате. Например, были операции НДС, облагаемые налогом по ставке 0%. В этом случае налог к ​​уплате не взимается, но EUD больше нельзя будет брать, потому что эти операции необходимо указывать в декларации по НДС;
• налог необходимо сообщать чаще, чем ежеквартально. Например, компания OSNO ежемесячно выплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактического дохода. В этом случае он обязан сдавать налоговую декларацию ежемесячно, даже при отсутствии дохода. Вы не сможете пройти EUD.

Как заполнить ЕУД

Форма данной декларации, действующая в 2021 году, — это форма КНД 1151085, утвержденная в июле 2007 года приказом Минфина России от 22 декабря 2007 г. 62н. В нем два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй необходим людям, не имеющим статуса ИП, не указавшим свой ИНН на листе 1.

В форме необходимо указать следующую информацию:

• ИНН, а также КПП для организаций. При указании ИНН организации первые две ячейки помечаются цифрой «00»;
• тип документа — 1, если представлен впервые в отчетном периоде. Если это отчет об исправлении, вводится код 3, и номер исправления отображается после;
• год, к которому относится отчет;
• название и код IFTS;
• название компании или полное имя предпринимателя;
• код ОКАТО;
• ОКВЭД.

Ниже следует таблица: в ней необходимо указать налоги, по которым заполняется декларация. Налоги сообщаются построчно в том порядке, в котором соответствующие главы указаны в Налоговом кодексе. То есть сначала в ОСНО указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).

По каждому платежу в таблице отображается следующая информация:

• графа 1 — наименование налога;
• графа 2 — глава Налогового кодекса РФ;
• графа 3 — налоговый код или отчетный период. Если налог уплачивается ежеквартально, код — «3». Для платежей, налоговый период которых составляет один год, в графе 3 указывается отчетный период. Используются следующие коды: «3» — 1 квартал, «6» — семестр, «9» — 9 месяцев, «0» — год;
• столбец 4 — четвертый номер. Он указывается только для налогов, налоговый период по которым составляет один квартал. То есть применительно к НДС в столбце 3 всегда должно быть указано «3», а в столбце 4 — номер квартала, за который представляется декларация («01», «02» и т.д.).

В табличной части необходимо отразить следующую информацию:

• номер телефона организации или индивидуального предпринимателя для связи;
• количество страниц в отчете;
• количество приложенных листов документов или их копий (если применимо).

Составление блока по полноте и достоверности информации зависит от того, кто подает декларацию:

• организация: в строке «Ответственное» укажите ФИО, дату, подпись и печать;
• предприниматель: ничего вводить не нужно, достаточно поставить подпись и печать (если есть), помимо даты;
• представитель — физическое лицо: указывается ФИО представителя, ставится его подпись, дата, в нижней строке — параметры доверенности;
• представитель — юридическое лицо: указываются наименование организации и дата. Подпись ставится руководителем данного юридического лица и его печатью. В следующих строках необходимо указать реквизиты доверенности.

Особенность EDU в том, что он не содержит полей для ввода значений. Ведь по сути это нулевой коэффициент, соответственно индикаторов в нем быть не может.

Форма и порядок заполнения

Форма декларации утверждена приказом Минфина от 10 июля 2007 г. 62н. В этом же документе, как обычно, предлагается и порядок составления отчета (далее — Порядок).

Форма состоит из двух страниц, но организациям и предпринимателям необходимо заполнить только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, и заполняется только в том случае, если этот гражданин не предоставил свой ИНН на странице 001.

Рассмотрите возможность заполнения одной упрощенной декларации построчно:

1. ГОСТИНИЦА. Физические лица, в том числе предприниматели, указывают 12-значный код. Организации указывают 10-значный код, в последних двух ячейках ставят прочерки.
2. Контрольная точка. Указывается код местонахождения организации. Предприниматели ставят дефисы, потому что у них нет этого кода.
3. Вид документа. Перед дробью указывается: 1 — если декларация первичная, 3 — корректирующая. После дроби указывается номер поправки.
4. Отчетный год. Указывается год, к которому относится отчетный период, в нашем примере 2020.
5. Название налогового органа. Укажите название и номер вашей налоговой инспекции. Код налогового органа указывается в соответствующих ячейках рядом с ним, например, 7722 (ИФНС №22 по г. Москве).
6. Имя налогоплательщика. Указывается полное название организации, включая ее юридическую форму, или полное наименование физического лица.
7. Код ОКАТО. Код — код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЭД-4-3 / 18585).
8. Кодекс хозяйственной деятельности. Код ОКВЭД взят из соответствующего классификатора.

Далее следует табличная часть формы — она ​​содержит информацию о сборах, по которым подается упрощенная декларация:

1. В столбце 1 указано название налога.
2. В графе 2 — номер главы Налогового кодекса РФ, регулирующего данный налог.
3. Столбцы 3 и 4 — коды финансовых периодов (декларация:
   1. Если период — квартал, то в графе 3 необходимо указать код «3», а в графе 4 — соответствующий код квартала:
      • 01 — 1 квартал;
      • 02 — 2-я четверть;
      • 03 — 3 квартал;
      • 04 — 4-я четверть.
   2. Если финансовый период составляет один год, а отчетный период — квартал, полугодие и 9 месяцев, столбец 4 не заполняется, а столбец 3 указывает:
      • 3 — 1 четверть;
      • 6 — полгода;
      • 9-9 месяцев;
      • 0 — год.

Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы в случае возникновения вопросов по декларации инспектор мог связаться с организацией или индивидуальным предпринимателем.

Впоследствии указывается, на каком количестве листов подана декларация и, если есть приложения, количество листов с приложениями.

Кроме того, ответственное лицо должно подтвердить точность и полноту информации, представленной в отчете. Для организации и физического лица отдельные выделенные блоки:

1. Блок «Для организаций» заполняется, если руководитель лично подписывает декларацию от имени компании. Укажите ФИО, подпись и печать (если есть).
2. В блоке «Физическому лицу» ставится его подпись и указывается дата.
3. Блок «Представительский» заполняется, если декларацию подписывает представитель организации, индивидуального предпринимателя или физического лица:
   1. Если представитель — физическое лицо, указывается его полное имя.
   2. Если представителем является организация, указывается имя сотрудника этой организации, уполномоченного подписывать декларацию.
   3. В нижней строке указаны реквизиты доверенности.

Вторую страницу заполняет физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя. Вы должны указать свое полное имя, дату и место рождения, гражданство, включая код страны, информацию в документе, удостоверяющем личность, и его код, а также ваш адрес. Объясняем порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:

1. В строке «Гражданство» указывается название страны, например Российская Федерация, а рядом в соответствующем поле указывается код общероссийского классификатора мира. Код страны для России — 643.
2. В строке «Тип документа, удостоверяющего личность» необходимо написать его имя. Например, по паспорту гражданин РФ. Код документа, указанного в Приложении № 1 к Порядку. Для российского паспорта вводится код 21.
3. В строке «Субъект РФ» помимо названия необходимо указать код региона из Приложения №. 2 к процедуре.

Какие разделы заполнять

Единое (упрощенное) объявление состоит из 2-х разделов:

• титульная страница;
• информация о налогоплательщике — физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем.

Организации и индивидуальные предприниматели заполняют только титульный лист.

Образец заполнения

На следующем изображении показан пример заполнения одной упрощенной декларации:

Как заполнить нулевую декларацию

Заполнить нулевую декларацию по упрощенной системе налогообложения в 2020 году можно с помощью онлайн-сервисов, специальных программ или вручную. Расчеты в нем проводиться не будут, так как для них нет данных. И вся остальная информация должна присутствовать.

На титульном листе они заполняются как обычно:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер коррекции: установить на 0;
• базисный год: отражается год, за который представлена ​​доходность;
• налоговый период: обычно 34, при реорганизации — 50;
• код ФНС: указывается код ФНС, в которую предъявлен документ;
• ОКВЭД: отражено по данным Росстата;
• имя налогоплательщика и его номер телефона;
• общее количество страниц заполненной декларации;
• достоверность информации подтверждается директором компании или предпринимателем (указываются ФИО и подпись);
• проставляется дата утверждения декларации;
• печать (при наличии) ставится на место «М.Н.С.».

На второй странице (раздел 1.1 или раздел 1.2), выбранной в соответствии с предметом применимого налогообложения (доход или доход за вычетом расходов), будут отображаться окончательные результаты расчета налоговых платежей. В нашем случае они окажутся равными нулю, что отражено в ведомости со штрихами в соответствии с требованием п.2.4 приказа ФНС России от 26 февраля 2016 г. ММВ-7-3 / 99 @. Но здесь следует указать значения кодов ОКТМО, соответствующие территориальной принадлежности налогоплательщика.

По такому же принципу данные должны быть внесены в основной раздел декларации, который также выбирается для заполнения в соответствии с предметом применимого налогообложения (раздел 2.1.1 или раздел 2.1.2):

• коды, указанные в разделе, заполняются;
• вместо цифровых индикаторов вставлены прочерки;
• цифры указывают на величину действующей налоговой ставки в регионе.

Разделы 2.1.2 и 2.2 заполняют только те, для кого в качестве объекта налогообложения выбран доход за вычетом расходов. Принцип ввода данных в них тот же: составляются необходимые коды (ИНН, КПП) и вместо цифровых индикаторов вставляются прочерки.

Раздел 3 нулевой декларации готовить не нужно.

Поэтому нулевая декларация составляется по общим правилам с единственным исключением: данные, относящиеся к показателям, составляющим налоговую базу, заменяются прочерками. Поэтому не обязательно иметь специальный образец для заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения — доход 2020 ноль или аналогичную декларацию по упрощенной системе налогообложения «доход за вычетом расходов». Обычное объявление может это сделать.

Санкции за нарушение сроков

В случае подачи единой упрощенной декларации после указанного срока инспекция может наложить санкции на налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований для применения санкции по статье 119 Налогового кодекса РФ, так как задерживается подача обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что в ОАЭ нет показателей для расчета налогов. Поэтому в финансовом ведомстве считают, что это просто непредставление документа в инспекцию ФНС в отведенный срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф в размере 200 рублей в соответствии с п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 г. 03-02-07 / 2-118.

Но иногда налоговые органы по-прежнему возлагают на них ответственность за преждевременное представление ЕСД в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Налагается штраф в минимальном размере — 1 тысяча рублей, но за каждый налог, указанный в отчете.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощенной налоговой декларации (форма для KND 1151085). Это нулевой отчет для тех, кто в течение отчетного периода не совершал операций и не имел объектов налогообложения. Его представление является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевой декларации, но только для тех, у кого есть причины, указанные выше.

Штрафы за несдачу нулевки по НДС

За несвоевременную подачу отчета по НДС предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц полной и неполной просрочки. Максимальный штраф — 30%, минимальный — 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса РФ). Должностные лица могут получить предупреждение или штраф в размере 300-500 рублей.

Неправильная поставка EUD вместо нуля по упрощенной системе налогообложения приведет к тем же последствиям. Вы избежите ответственности, если подадите исправленную налоговую декларацию до того, как налоговая служба обнаружит нарушение. В такой ситуации EUD считается первичной, а декларация по НДС пересматривается. Таким образом, отчет не будет считаться доставленным с нарушением условий. Укажите номер редакции на титульном листе декларации по НДС. Это гарантирует, что вы обслуживаете отзывы.

Все организации используют инженерные сети: отопление, воду, электричество, вывоз мусора, канализацию и т.д. Порядок оценки стоимости коммунальных услуг с учетом налога на добавленную стоимость зависит от того, кто предоставляет услуги и как производится оплата.